Коригування доходу ФОП 3 групи через переплату: рекомендації
Правильна відповідь- варіант 1, тому що контрагент неправильно показав оплату в своєму 4ДФ.
Нова позиція ДПС наведена в ЗІР, категорія 107.01.07 : Якщо платник єдиного податку (першої – третьої груп) повертає кошти (аванс, передоплату) покупцю за товари (роботи, послуги) у податковому періоді їх отримання, то сума таких коштів не включається до складу його доходу та відповідно не підлягає відображенню у податковій декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (далі – Декларація).
Якщо повернення суми коштів (авансу, передоплати) покупцю за товари (роботи, послуги) відбувається в іншому податковому періоді, платник єдиного податку повинен уточнити показники усіх попередньо поданих Декларацій, в яких до доходів була включена така сума (авансу, передплати). Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнень до раніше поданих Декларацій https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42109
Тобто ФОП повинен подвійну оплату включити до доходу за 9 місяців, а потім подати Уточнюючу декларацію та зменшити суму доходу на суму повернення в жовтні.
Зразки складання Уточнюючої декларації для ФОП 3 групи https://7eminar.ua/news/2177-utocnyuyuca-deklaraciya-fop-3-grupi-zrazki
Ваш контрагент повинен був у Додатку 4 ДФ зробити теж саме.
В Додатку 4ДФ суми по ФОП показуються по факту подій.
В графі 3а відображається дохід, який нарахований ФОП за звітний місяць, тобто це сума видаткових накладних, актів виконаних робіт (наданих послуг), складених у звітному місяці. В графі 3 відображається сума фактично виплаченого доходу на користь ФОП у звітному місяці, тобто це суми, сплачені ФОП у звітному місяці. Графи 4а, 4, 5а, 5- не заповнюємо, в графі 6- ознака доходу "157".
Повернута сума показується в Додатку 4ДФ за вересень з мінусом.
В Додатку 4ДФ за вересень 2025 року потрібно було в графі 3 показати подвійну оплату на користь ФОП, в місяці повернення коштів - в Додатку 4ДФ за жовтень 2025 року потрібно показати суму повернення з мінусом, тобто графа 3 - сума повернення коштів із знаком "-", графи 4а, 4, 5а, 5- не заповнюємо, в графі 6- ознака доходу "157".
Про таке заповнення наголошують податківці в ЗІР, категорія 103.25: у разі повернення фізичною особою – підприємцем суми попередньої оплати при розірванні договору, яка була відображена суб’єктом господарювання у Розрахунку за попередній період, суб’єкт господарювання зазначає таку суму повернення з від’ємним значенням у складі податкового розрахунку за будь-який наступний податковий період, протягом якого відбулося таке повернення коштів. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42495
Раді допомогти, звертайтесь ще!
