Оформлення прощення боргу між ФОП та ТОВ: документи і проводки

Факт прощення боргу варто оформити письмово шляхом або підписання додаткової угоди до договору, або направленням листа з повідомленням про прощення боргу.

Вдповідно до норм ст.605 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033 зобов'язання між сторонами можуть бути припинені шляхом прощення боргу.
Це може зробити і ФОП 3 групи щодо заборгованості юрособи – покупця за раніше відвантажені йому товари чи надані послуги.
При цьому, якщо між контрагентами був укладений договір, варто внести в нього зміни шляхом підписання додаткової угоди, де зафіксувати таке прощення боргу, вказати суми, документи відвантаження (надання послуг) які стосуються такої угоди.
Або ФОП може направити письмовий лист-підтвердження такого прощення. Ви можете скористатися схожим шаблоном Повідомлення про прощення боргу (фіз.особі) і на його підставі зробити такий лист від імені ФОПа.

Для ТОВ в бухгалтерському обліку в сумі такого прощеного боргу потрібно визначити дохід в тому періоді, коли буде отримане письмове підтвердження при прощення. Це буде відображено проводками Дт 631 Кт 719.
Для ПДВ наслідків не буде, так як такий прощений борг і дохід від нього не є операцією з постачання на не оподатковується ПДВ. Крім того, компенсуючих зобов'язань теж не виникає, адже придбання було без ПДВ.

Але варто зауважити, що в разі перевірки для ФОП така операція можливі окремі податкові ризики. Адже нормами законодавства (зокрема ст. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946) платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно у грошовій формі – готівковій або безготівковій.
У випадку прощення дебіторської заборгованості (боргу вашого покупця-ТОВ) розрахунок за відвантажені товари (роботи, послуги) не здійснюють як такий в грошовій формі. Тому теоретично при перевірці у податківців можуть виникнути претензії до ФОПа-продавця. Адже відванатежння товару він здійснив, а під оподаткування єдиним податком такі операції не потрапили.

Крім того, за нормами абзацу 4 ст. 298.2.3 ПКУ платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначено в п. 291.6 ПКУ (крім платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів), – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків.

Тому у випадку, якщо сума значна чи є ризики перевірки як у ФОПа,так і у ТОВ, рекомендуємо отримати індивідуальну податкову консультацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!