Податки та ПДВ при агентському договорі з нерезидентом у ЗЕД

Щодо податку на репатріацію

На нашу думку, якщо агентські послуги надані за межами України (агент укладає договори від Вашого імені за межами України), то не можна говорити, що ці агентські послуги є доходом з джерелом походження з Україні. Адже саме агентські доходи з джерелом походження з України є об`єктом оподаткування податком на репатріацію (п. 141.4.1 "3" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"з) брокерська, комісійна або агентська винагорода, отримана від резидентів або постійних представництв інших нерезидентів щодо брокерських, комісійних або агентських послуг, наданих нерезидентом на території України на користь резидентів;"

Отже, незалежно від наявності довідки про резидентсво такі послуги нерезидента не будуть оподатковані податком на репатріацію

Щодо ПДВ

Місце постачання рекламних послуг визначено п. 186.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496) як місце реєстрації замовника цих послуг (резидентів):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...б) рекламні послуги;

...є) надання посередницьких послуг від імені та за рахунок іншої особи або від свого імені, але за рахунок іншої особи, якщо забезпечується надання покупцю послуг, перерахованих у цьому пункті;"

Отже, якщо резидент - замовник таких послуг:

1) платник ПДВ, то він має скласти Пн на такі послуги за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181) на дату "першої події" - оплат або отримання акту (інвойсу) про надані послуги (п. 187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528).

така ПН включається в декларацію з ПДВ в ряд. 6.1 (як ПЗ) та в ряд. 13.1 (як ПК, якщо Пн зареєстрована).

2) неплатник ПДВ (ФОП або ТОВ), то такі неплатники мають нарахувати 20% на такі отримані послуги та подати спеціальний Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (форма Розрахунку затверджена наказом МФУ № 21, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text).

ЗІР (101.20, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37020):

"Який порядок подання розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками ПДВ, на митній території України та який порядок сплати таких зобов’язань?
Відповідь:
Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (далі – Розрахунок) подається отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, в якому наявні такі операції.
При цьому нарахована у Розрахунку сума ПДВ, підлягає сплаті до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем зазначеного 20 – денного строку."

Рахунок для сплати ПДВ обираєте "Податок на додану вартість із імпортованих на територію України робіт, послуг", код платежу 14060400

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!