Проблеми з обліком неякісного матеріалу та ПДВ у бухобліку

Оскільки постачальник відмовляється надавати документи, вам необхідно самостійно створити внутрішні первинні документи для відображення операції. Отриманий якісний матеріал слід оприбуткувати шляхом заміни неякісного в обліку, а вартість доставки включити до його первісної вартості. Неякісний матеріал, що залишився у вас, потрібно списати на витрати.

Ситуація ускладнена відмовою постачальника надати документи, проте господарську операцію необхідно відобразити в обліку. Основою для цього будуть внутрішні документи підприємства, складені комісією, та наявні документи від перевізника.

1. Документальне оформлення
Оскільки первинні документи від постачальника відсутні, вам слід створити власний пакет документів, який обґрунтовує операцію.

Претензія до постачальника. Складіть офіційний лист-претензію (навіть якщо комунікація була усною, оформіть її заднім числом). У претензії вкажіть реквізити договору та видаткової накладної, за якою було отримано неякісний матеріал, опишіть суть дефекту та висуньте вимогу про заміну товару. Цей документ пояснить причину подальших дій.
Акт про заміну (або Акт безоплатного отримання). Це ключовий внутрішній документ для оприбуткування нового матеріалу. Його має скласти та підписати постійно діюча комісія на підприємстві. В акті необхідно зазначити:Дату складання.
Склад комісії.
Підставу для операції (посилання на вашу претензію та факт отримання посилки від постачальника).
Дані про отриманий матеріал: назва, кількість (2 відра).
Вартість: оскільки документів немає, орієнтуйтеся на вартість неякісного матеріалу, який замінюється. Оголошена вартість 2000 грн, вказана в експрес-накладній «Нової пошти», є додатковим підтвердженням.
Реквізити експрес-накладної «Нової пошти» як доказ факту доставки від конкретного відправника.
Акт на списання неякісного матеріалу. Оскільки неякісний товар не повертався постачальнику, його потрібно списати з балансу. Цей акт також складається комісією і є підставою для відображення витрат.
Експрес-накладна від «Нової пошти» є первинним документом, що підтверджує надання послуг з перевезення, ідентифікує відправника та одержувача, а також містить опис відправлення та його оголошену вартість. Це важливий доказ, що пов'язує отримання нового матеріалу саме з вашим постачальником.

2. Бухгалтерський облік
Варіант 1 (рекомендований): Облік як заміни

Цей варіант найкраще відображає суть операції: один актив (неякісний) замінюється іншим (якісним).

Оприбуткування нового матеріалу:

На підставі Акта про заміну вартість нового матеріалу відображається на субрахунку, де обліковувався неякісний матеріал. Можна зробити аналітичну проводку в межах одного рахунку (наприклад, 20 «Виробничі запаси»):Дт 201/якісний матеріал Кт 201/неякісний матеріал — на вартість заміненого матеріалу (наприклад, 2000 грн).
Облік витрат на доставку:

Вартість доставки (560 грн) включається до первісної вартості нового матеріалу згідно з п. 8 НП(С)БО 9 "Запаси" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text).Дт 201/якісний матеріал Кт 685 (Розрахунки з іншими кредиторами) — 560 грн.
Дт 685 Кт 311 — оплата послуг «Нової пошти».
Списання неякісного матеріалу:

На підставі Акта на списання вартість неякісного матеріалу, який залишився у вас і не може бути використаний, списується на витрати періоду:Дт 947 (Нестачі і втрати від псування цінностей) Кт 201/неякісний матеріал — на вартість неякісного матеріалу.
Варіант 2: Облік як безоплатного отримання та списання

Цей варіант менш пріоритетний, оскільки він створює доходи та витрати, хоча по суті відбулася лише заміна.

Списання неякісного матеріалу:Дт 947 Кт 201 — на вартість неякісного матеріалу.
Оприбуткування нового матеріалу:Дт 201 Кт 718 (Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів) — на справедливу вартість отриманого матеріалу (2000 грн).
Витрати на доставку:Дт 201 Кт 685 — 560 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!