Податкові наслідки доходів ФОП в іноземній валюті в Україні

Дохід від іноземної компанії оподатковується за ставками, встановленими для загальної системи: 18% ПДФО, 5% військового збору та 22% ЄСВ з чистого доходу. Перерахунок доходу в гривню здійснюється за офіційним курсом НБУ на дату зарахування коштів на ваш підприємницький рахунок в українському банку, а не на дату виставлення рахунку.

Для ФОП на загальній системі оподаткування, який отримує дохід в іноземній валюті, існують чіткі правила визначення доходу та його оподаткування.

1. Дата визнання доходу та перерахунок у гривню

Дохід визнається за «касовим методом». Це означає, що датою отримання доходу є день фактичного надходження коштів на ваш банківський рахунок.

Дата перерахунку: Дохід, отриманий в іноземній валюті, перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату зарахування коштів на ваш поточний рахунок ФОП (Податковий кодекс України, п. 164.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). Дата виставлення інвойсу (рахунку) для визначення суми доходу значення не має.
Сума доходу: До складу доходу включається повна сума валютної виручки до утримання будь-яких комісій банками чи платіжними системами (Податковий кодекс України, п. 292.5, ця норма стосується спрощеної системи, але за аналогією застосовується і для загальної).
2. Податкові наслідки

Об'єктом оподаткування для ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід. Він розраховується як різниця між загальним доходом (виручкою у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю (Податковий кодекс України, п. 177.2 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292).

З цього чистого доходу сплачуються:

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): 18% від чистого доходу.
Військовий збір (ВЗ): 5% від чистого доходу (ставка згідно з оновленими даними).
Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ): 22% від суми чистого доходу. Див. https://7eminar.ua/news/9353-jesv-pravila-dlya-fop-na-zagalnii-sistemi-opodatkuvannya База для нарахування ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімальної заробітної плати та більшою за 15 розмірів мінімальної заробітної плати на місяць.

Раді допомогти, звертайтесь ще!