Базові правила, за якими здійснюється прорахунок курсових різниць визначені в стандарті бухобліку 21 "Вплив змін валютних курсів" і є наступні:

• Курсова різниця - різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах (п. 4 НПСБО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text ).


• курсові різниці рахуємо по монетарних статтях. Монетарні статті - статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів. Тобто у Вашому випадку це валюта на рахунках; валютна заборгованість за відвантажені товари, надані послуги й роботи.


• Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, одержана від інших осіб у рахунок платежів для поставлення готової продукції, інших активів, виконання робіт і послуг, при включенні до складу доходу звітного періоду перераховується у валюту звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати одержання авансу. У разі одержання від покупця авансових платежів в іноземній валюті частинами та відвантаження частинами покупцеві немонетарних активів (робіт, послуг) дохід від реалізації активів (робіт, послуг) визнається за сумою авансових платежів із застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності одержання авансових платежів (п. 6 НПСБО 21).


• Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики). Для визначення курсових різниць на дату балансу застосовується валютний курс на кінець дня дати балансу. При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції застосовується валютний курс на початок дня дати здійснення господарської операції (п. 8 НПСБО 21).


• Курсові різниці від перерахунку грошових коштів в іноземній валюті та інших монетарних статей про операційну діяльність відображаються у складі інших операційних доходів (витрат), тобто Кт 714 або Дт 945 (п. 8 НПСБО 21).


• Різниця в оцінках інвалюти за курсом НБУ та за курсом міжбанківського валютного ринку, наприклад, при купівлі-продажу інвалюти не є курсовою різницею: у бухобліку таку різницю зараховують або до складу доходів (Кт 711 «Дохід від купівлі-продажу іноземної валюти») ), або до складу витрат (Дт 942 «Витрати купівлю-продаж іноземної валюти»).

Отже по Ваших даних:

21.03.25 отримали передоплату 50% на рахунок $- 5277$ (проведення Дт 312 Кт 6812 - 5277$ (5277$*курс НБУ на 21.03.25 * 41,5410 = 219 211,86). Тут у Вас утворилась монетарна стаття (Дт312).

24.03.25 продаж валюти банку наша монетарна стаття зменшується, тому рахуємо курсові різниці, проведення Дт 33 Кт 312 (5277$*курс НБУ на 24.03.25 *41,5277=219 141,67) та різниця між курсами на 21 і 24 буде становити курсові різниці: тобто через зменшення курсу утворились витрати, проведення Дт 945 Кт 312 на 70,19.

отримано гривню на рахунок Дт 311 Кт 33 - 219101,04. Різниця з курсом банку буде у доходах Кт 711 або витратах Дт 942. комісія банку на Дт 92.

На дату відвантаження 02.05.25 в частині отриманого авансу відбражаємо дохід по курсу авансу Дт 362 Кт 70 5277$ (219 211,86), закриваємо авансові рахунки Дт 6812 Кт 362 на 5277$ (219 211,86), та неоплачену частину по курсу на дату відвантаження Дт 362 Кт 70 на 5277$*курс НБУ на 02.05.25 * 41,5945 = 219 494,18). Тут у Вас утворилась монетарна стаття (Дт 362 на 5277$).

На дату надходження коштів 16.07.25 проведення Дт 312 Кт 362 на 220 689,94 перераховуємо курсові різниці курс 41,8211, тобто курс зріс утоворилась курсова різниця у доходах Дт 362 Кт 714 на різницю 41,8211- 41,5945=0,2266*5277$=1195,77

Раді допомогти, звертайтесь ще!