Співпраця з ФОП на ТОТ: податкова звітність та нюанси

Добрий день! питання щодо співпраці юридичної особи з ФОП зареєстрованої на ТОТ, фактично діяльність ФОП здійснювалась в Одеській обл., місце проживання такого ФОП також в Одеській область, облуговувався в банку, який знаходиться в м. Одеса, але сам ФОП залишившя зареєстрований на ТОТ. Податки, звітнісь все сплачувалось та подаввалась. Юрид. особа в звітності 4 ДФ показувало співпрацю з ФОП з ознакою 157, але в даному випадку не виступало податковим агентом. ДПС при застосуванні нормі орієнтується на реєстрацію ФОП, а норма каже про місце знаходження або проживання, а не про податкову адресу. Підкажіть будь ласка як бути в данному випадку? Які документи від ФОП можуть це підтвердити? Дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

27.10.2025 | 21:37

Відповідь надано

На жаль, доходи, виплачені ФОП, підлягають оподаткуванню.

Здійснення господарської діяльності юридичними особами, фізичними особами - підприємцями та фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, місцезнаходженням (місцем проживання) яких є тимчасово окупована територія, дозволяється виключно після зміни їхньої податкової адреси на іншу територію України.

Правочин, стороною якого є суб’єкт господарювання, місцезнаходженням (місцем проживання) якого є тимчасово окупована територія, є нікчемним. (ч.2 ст.13 Закону України від 15.04.2014 №1207 «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1207-18#n81).

Тобто ФОП мав змінити податкову адресу, щоб мати право здійснювати діяльність як ФОП. Дохід, який виплачується такому ФОП, розцінюється як дохід, виплачкені й фізособі.

Відповідно до п. 38.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462 під час нарахування (виплати) фізичним особам – підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності суб’єкт господарювання або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’язані утримати податок на доходи фізичних осіб з такого ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!