Проблеми з розрахунками ФОП у приватній клініці: важливі нюанси

Аби «розгрести» цю ситуацію потрібно визначитися: стартуєте із відображенням ФОП у 4 ДФ зі своєї каденції, чи будете виправляти все за попереднім бухгалтером, тобто формувати уточнюючі податкові розрахунки

1.Нарахування/виплата доходу на користь ФОП на думку ДПС має відображатися в 4 ДФ із заповнення граф 3а/3 та графи 6 – «157» (ЗІР, 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42701 ).

2.Якщо ФОП має місце реєстраціє на ТОТ то податковий агент має утримувати з нарахованого доходу, навіть в межах КВЕД ПДФО та ВЗ (п.38.9 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462)

Ця норма стосується не тільки ТОТ Луганської та Донецької областей за розпорядженням КМУ № 1085-р. 23.12.2022 набрав чинності Наказ Мінреінтеграції від 22.12.2022 № 309 «Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1668-22#Text (відмінений наказом Мінрозвитку громад від 28.02.2025 №376 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0380-25#n7). Отже ТОТ визначається за зазначеними Переліками.

3. У разі виплати доходу на користь ФОП поза КВЕД ,ПДФО/ВЗ утримувати не потрібно. Адже за ст.293 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 ФОП на єдиному податку самостійно сплачує з таких доходів єдиний податок, а ФОП на загальній системі оподаткування оподатковує дохід, отриманий поза КВЕД як доходи фізособи, без врахування витрат.

Але виплата доходу ФОП поза його КВЕД призведе до необхідності нарахувати ЄСВ (п.1 ч.1 ст.4 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text ).

4. Подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн. Повторно протягом року – 2040 грн (п. 119.1 ПКУ).

З огляду на це кожний бухгалтер самостійно приймає рішення: відображати відомості про доходи ФОП в 4 ДФ чи ні

Резюме. Звісно, можете подати уточнюючі податкові розрахунки за ВСІ місяці попередніх періодів. Звісно, це приволікатиме увагу контролерів. Можливі податкові запити.

Рішення особисто за Вами: чи виправляти чи просто стартувати із 4 ДФ по ФОП від своєї каденції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!