На нашу думку, якщо Ви не оформлюєте митні декларації на експорт, користуючись нормою ст. 236 МКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17?find=1&text=%D0%B4%D0%BE%D0%BF%D0%BE%D0%BC%D0%BE%D0%B3#n1955), врахуйте наступне.

Якщо Вами не оформлена митна декларація, то Ви не маєте права застосовувати ставку ПДВ 0 %.

Нагадаємо, що ставка 0% застосовується за таких умов - ст. 195 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n4640):

"195.1. За нульовою ставкою оподатковуються операції з:

195.1.1. вивезення товарів за межі митної території України:

а) у митному режимі експорту;

б) у митному режимі реекспорту, якщо товари поміщені у такий режим відповідно до пунктів 3 (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та 5 частини першої статті 86 Митного кодексу України;

в) у митному режимі безмитної торгівлі;

г) у митному режимі вільної митної зони.

Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України."

На нашу думку, за відсутності оформленої митної декларації поставка товарів на експорт оподатковується за ставкою 20 % на загальних підставах, оскільки місцем постачання товарів є митна територія України за визначенням ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n4496):

"186.1. Місцем постачання товарів є:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у підпунктах "б" і "в" цього пункту);

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;..."

Крім того, треба враховувати таку норму ст. 194 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n4637):

"194.1.1. Податок становить 20 відсотків, 7 і 14 відсотків бази оподаткування та додається до ціни товарів/послуг."

Тобто, якщо Ви виписали інвойс на покупця без ПДВ, то він не може "сидіти" як "в т.ч."

Наприклад, Ваш інвойс на 800 євро і покупець оплатить Вам 800 євро. Тоді ПДВ 20 % це - 160 євро.

При складанні ПН на експорт Порядок № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16?find=1&text=%D0%BF%D1%96%D0%B4%D0%BF%D0%B8%D1%81#Text) не перебачає вказувати в ПН на експорт дані реєстрів почнових операторів замість даних МД.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!