Податки на дивіденди: ЄСВ, ПДФО та ВЗ для підприємств

Документальне оформлення. Періодичність виплати дивідендів передбачена нормами Статуту, зазвичай це квартал або рік. Для розподілу чистого прибутку та нарахування дивідендів учасникам складається Протокол загальних зборів учасників, на якому розглядається питання виплати дивідендів або Рішення учасника- якщо учасник один. В протоколі детально розписується: за який період розподіляється сума чистого прибутку, сума нарахованих дивідендів кожному учаснику, сума утриманих податків, в який спосіб вони будуть виплачуватись (на картку чи готівкою), в які терміни потрібно виплатити, тощо. На підставі Протоколу робиться Наказ про виплату дивідендів, зразок якого є в нашій рубриці Документи.

Оподаткування. Ключовим в оподаткуванні дивідендів є дата Протоколу загальних зборів про розподіл дивідендів, незалежно від дати виплати дивідендів.

На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за кожний рік окремо незалежно від системи оподаткування, на якій підприємство перебувало протягом такого року.

Ставка ПДФО та ВЗ визначається по даті нарахування дивідендів (даті протоколу загальних зборів).

Так як на момент нарахування дивідендів у 2025 році підприємство перебуває на спрощеній системі оподаткування, то дивіденди оподатковуються ПДФО за ставкою 9% (пп. 167.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850 ) та 5% військового збору.

При чому, дивіденди оподатковуються за ставкою ВЗ 5%, незалежно від того, за якій період вони нараховуються.

Сплата податків. Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою дивідендів. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету.

При цьому існують деякі нюанси -якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Тому якщо юридична особа складе Протокол про розподіл дивідендів, але не зможе їх виплатити, то ПДФО та ВЗ потрібно буде сплатити до 30 числа місяця, наступного за місяцем складання Протоколу (п.168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 ).

Виплачувати можна готівкою із каси підприємства або на картку, про спосіб виплати варто зазначити у протоколі та наказі про виплату дивідендів.

Стаття про дивіденди https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!