Оподаткування ФОП при наданні послуг нерезиденту: нюанси та документи

Добрий день. Фоп резидент Франції надає послуги юридичній особі. ( Уточнення: послуги дизайну приміщення будуть здійснюватись онлайн , у видах діяльності фоп є фотографічна діяльність, виплата здійснюватиметься у євро на рахунок відкритий фопом в Франції). у випадку коли фоп не надасть документів зг.103.2ПКУ ,то чи правильно я розумію ,що буде ЄСВ ,ПДФО,ВЗ.і відповідно потрібно нерезиденту реєструватись в Україні ,щоб отримати іпн? Чи виникатиме оподаткування ЄСВ,ПДФО ,ВЗ, якщо фоп надасть документи, які підтверджують статус резидента Франції? чи можна застосувати Конвенцію і не сплачувати ПДФО?

ОК

Ольга, консультант

експерт

24.10.2025 | 23:28

Очікує відповідь

Ні, не зовсім так.

Порядок оподаткування ПДФО доходів, отриманих нерезидентами, встановлює підпункт 170.10.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 . Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховують (виплачують, надають) на користь нерезидентів, оподатковують за правилами та ставками, визначеними для резидентів.

У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів (п.170.10.3 ПКУ).

В Вашому випадку це буде звичайний договір цивільно-правового характеру, винагорода за яким має оподатковуватися за ставкою ПДФО 18%, ВЗ-5%, ЄСВ -22% (ІПК ДПС від 20.01.2021 р. № 233/ІПК/99-00-04-03-03-06).

Згідно з Конвенцією Доход, що одержується резидентом Договірної Держави щодо
професійних послуг чи іншої діяльності незалежного характеру, оподатковується тільки в цій Державі. Тобто оподаткування має бути тільки в тій країні, яка виплачує дохід.

Раді допомогти, звертайтесь ще!