Податкові зобов'язання мобілізованого ФОП: ЄСВ, ПДФО, ВЗ

Мобілізований ФОП 3 групи звільняється від сплати ЄП, ВЗ та ЄСВ. Незалежно від того, має він найманих працівників чи ні, отримує дохід чи ні.

ДПС дала перші роз'яснення для ФОП 3 групи у Листі від 12.08.2025 №874/2/99-00-24-01-03-02.

ДПС зазначає, що ФОП 3 групи звільняються від сплати та подання звітності з єдиного податку та військового збору на весь період проходження військової служби, незалежно від того, отримує він дохід чи ні. Але є нюанси.

Якщо під час служби була подана декларація, то треба дивитися, за який період виникли податки. Якщо це зобов’язання з єдиного податку чи військового збору за період до мобілізації, то їх усе одно потрібно сплатити, але не одразу, а протягом 180 днів після демобілізації чи завершення лікування.

А от якщо в декларації вказані зобов’язання, які виникли під час служби, то їх можна не сплачувати, а подати уточнюючу декларацію і зменшити суми податкових зобов'язань з єдиного податку та військового збору відповідно до положень статті 50 ПКУ. Таким чином, якщо мобілізований ФОП подав звітність та сплатив податки, то це не означає, що він втратив право на пільгу, він може подати Уточнюючу декларацію та зняти нарахування.

Закон встановлює, що звільнення від сплати податків має відбуватись автоматично – на підставі даних з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Якщо даних у Реєстрі немає, ФОП може подати до своєї податкової заяву з підтвердженням проходження служби.

З огляду на практику, ДПС поки що не має доступу до цього Реєстру. Тому податківці рекомендують ФОП самостійно повідомляти контролюючі органи про мобілізацію або укладення контракту. Це можна зробити через розділ «Листування з ДПС» в Електронному кабінеті платника.

Заява подається у довільній формі. До Заяви потрібно прикріпити документи, які підтверджують службу в ЗСУ або укладення контракту. Такими документами можуть бути копія військового квитка, копія контракту або копія іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу.

Звільнення застосовується з першого числа місяця, в якому ФОП було призвано на військову службу або в якому було укладено контракт, але не раніше 24 лютого 2022 року та закінчується останнім днем місяця, в якому така самозайнята особа була демобілізована.

Про це ми говорили на мінікурсі про мобілізованих ФОП https://7eminar.ua/news/11298-mobilizovani-fop-yak-otrimati-pilgi-ta-povernuti-podatki-u-2025

Після виходу мінікурсу з 01.10.2025 року відбулись певні зміни. Додатково надаю роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 201.04, яке в якому зазначено, що починаючи з 01 жовтня 2025 року фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування та є мобілізованими та мають найманих працівників звільняються від обов’язку сплати єдиного внеску за себе, за умови якщо роботодавець (перелік роботодавців визначено в п. 1 частини першої ст. 4 Закону № 2464) сплатив за таких осіб страховий внесок у розмірі не меншому від мінімального страхового внеску. При цьому, наявність чи відсутність доходів у таких фізичних осіб – підприємців не впливає на факт наявності пільги зі сплати єдиного внеску https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43515

Що написано у п.1 ст.4 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20251005#n57 :

1) роботодавці:

підприємства, установи, організації, фізичні особи, які використовують найману працю, військові частини та органи, які виплачують грошове забезпечення, допомогу по тимчасовій непрацездатності, допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами, допомогу, надбавку або компенсацію відповідно до законодавства для таких осіб:

- військовослужбовців (крім військовослужбовців строкової військової служби), поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, у тому числі тих, які проходять військову службу під час особливого періоду, визначеного законами України "Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію" та "Про військовий обов’язок і військову службу", осіб рядового і начальницького складу Державного бюро розслідувань;

- осіб, які проходять строкову військову службу у Збройних Силах України, інших утворених відповідно до закону військових формуваннях, Службі безпеки України та службу в органах і підрозділах цивільного захисту;

Тобто з метою сплати ЄСВ військова частина вважаються роботодавцем для мобілізованого ФОП. І якщо вона сплачує за нього мінімальний ЄСВ, то ФОП ЄСВ "за себе"- не сплачує. При цьому, наявність чи відсутність доходів у таких фізичних осіб – підприємців не впливає на факт наявності пільги зі сплати єдиного внеску.

Головне- щоб за ФОП ВЧ сплачувала в бюджет ЄСВ у сумі не менше 1760,00 грн. Це можна перевірити з Довідки ОК-5 чи ОК-7.

Щодо ФОП, які служать за контрактом, то вони звільняються від сплати ЄСВ "за себе". Про це зазначають податківці в ЗІР, категорія 201.04.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43544

Також ФОП, які служать за контрактом, звільняються від сплати ЄП та ВЗ (ЗІР, категорія 107.01.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43392

Раді допомогти, звертайтесь ще!