Оподаткування безкоштовного надання кисневого концентратора: шляхи оптимізації

Доброго дня. підприємство в благод.цілях надало в безоплатне користування кисневий концентратор (оз) родичу колишнього працівника (працівник зараз недієздатний та потребує довготривалого лікування). для отримувача (родича) це буде нецільова благ.допомога від підприємства у вигляді безоплатної послуги з надання в користування майна чи це буде надання додаткового блага? який з цих варіантів допоможе оптимізувати оподаткування такої операції (пдв,податок на прибуток,пдфо,вз,єсв)? чи можно для визначення звичайної ціни для розрахунку податків прийняти суму місячної амортизації, якщо відомо, що в інеті можна знайти пропозиції щодо вартості оренди такого обладнання (яка вище за амортизацію)?

СК

Стефанія, консультант

експерт

24.10.2025 | 06:39

Очікує відповідь

Передача підприємством кисневого концентратора у безоплатне користування родичу колишнього працівника є наданням додаткового блага, а не нецільової благодійної допомоги. Така операція підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% і військовим збором 5% (Закон № 3619-ІХ від 25.07.2024). Базою оподаткування є ринкова вартість оренди аналогічного обладнання, визначена за звичайними цінами (пп. 14.1.71, пп. 164.2.17, п. 164.5 Податкового кодексу України). Оскільки дохід надається у негрошовій формі, для ПДФО застосовується натуральний коефіцієнт 1,219512. ЄСВ не нараховується, бо відсутні трудові відносини.

Для підприємства така передача означає, що основний засіб фактично не використовується у господарській діяльності й вважається невиробничим (пп. 138.3.2 ПКУ). Амортизація в податковому обліку не нараховується, а фінансовий результат збільшується на суму бухгалтерської амортизації. Також може виникнути різниця за пп. 140.5.10 ПКУ але вона не стосується фізосіб

Щодо ПДВ — контролюючі органи розглядають надання майна у безоплатне користування як постачання послуг (пп. 14.1.185, п. 188.1 ПКУ). База для нарахування ПДВ визначається за звичайною (ринковою) ціною таких послуг. Використання суми місячної амортизації як бази оподаткування не відповідає визначенню звичайної ціни і може призвести до донарахувань.

Варіант оптимізації

Якщо є можливість знайти іншого родича який ,є ФОПом на єдиному податку, і надати позичку саме йому - це дасть змогу не сплачувати ПДФО та ВЗ, і взагалі не оподатковувати цей дохід у фізособи - підкреслюють податківці https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/844683.html що це не є доходом ФОП і не оподатковується у єлинника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!