Обов'язкові доплати податків для резидентів Дія Сіті: нюанси

Компанія резидент дія сіті (стартап) яка отримала статус резидента з 12.2024. яка не відповідає всім вимогам а саме критерію середній дохід і кількість осіб але відповідає всім іншим критеріям. Має право застосовувати пільгові умови оподаткування доходів резидента дія сіті 5% пдфо і ЄСВ з мін ЗП. у календарному році, наступному за роком, у якому юридична особа набула статусу резидента Дія Сіті. Якщо юр. особа так і не виконує всі вимоги має самостійно донарахувати різницю між 5% та 18% та сплатити податок до бюджету за власний рахунок. питання : за який період необхідно здійснити доплату якщо не у всіх місяцях виконувались всі вимоги. Та яким чином відобразити в 4ДФ самостійно донарах. суми?

ОК

Ольга, консультант

експерт

22.10.2025 | 11:45

Очікує відповідь

Якщо недотриманий критерій 1200 євро застосовувати пільгове оподаткування не можна. ПДФО - 18% (5% +13%), ВЗ -5%, ЄСВ - 22% на фактично нараховану заробітну плату.

Резидент Дія Сіті стартап має пільги в оподаткуванні, якщо дотримується критерію щодо розміру заробітної плати 1200 євро. Якщо недотриманий лише критерій чисельності працівників, резидент Дія Сіті може застовувати пільгове оподаткування.

Підпунктом 14-1 ст.8 Закону 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20250101#n194 визначено:До 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому платник єдиного внеску набув статусу резидента Дія Сіті відповідно до частини третьої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", єдиний внесок для платника - резидента Дія Сіті, який у календарному місяці не відповідав вимозі, визначеній пунктом 3 частини першої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", встановлюється у розмірах, визначених абзацами другим і третім цієї частини.

Аналогічна норма визначена в п. 170.14-1.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n3965До 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому податковий агент набув статусу резидента Дія Сіті відповідно до частини третьої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", положення підпункту 170.14-1.5 цього пункту щодо податкових наслідків невідповідності вимозі, визначеній пунктом 3 частини першої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", не застосовуються. Оподаткування таких доходів спеціалістів резидента Дія Сіті здійснюється відповідно до положень підпункту 170.14-1.2 цього пункту.

При цьому, з заробітної плати працівників утримуєте 5% ПДФО, за власний рахунок доплачуєте 13%. Така норма передбачена п.170.14-1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965., ВЗ - 5%, ЄСВ - 22% на суму фактично нарахованого доходу..

Тож в вашій ситуації потрібно донарахувати ПДФО та ЄСВ за весь період. В Додатку 4 ДФ відображати нічого не потрібно. В додатку 4ДФ відображаються фактично нараховані та сплачені суми ПДФО за ставкою 5%.

Позиція ДПС в ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43372.

Раді допомогти, звертайтесь ще!