Укладання договорів на догляд: податкові нюанси та облік витрат

Є 3 варіанти неоподатковуваної допомоги на лікування та реабілітацію:
1) допомога надається грошима працівнику (тільки тим, хто у трудових відносинах) і членам його сім’ї першого ступеня споріднення на придбання або відшкодування витрат на лікування за умови документального підтвердження витрат, пов’язаних із наданням зазначеної допомоги - не оподатковується ПДФО та ВЗ згідно з пп. 165.1.19 ПКУ і не є базою нарахування ЄСВ згідно з п. 14 розділу І Переліку № 1170 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text);
2) цільова благодійна допомога, що надається у будь-якій сумі (вартості) закладу охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування будь-якої фізичної особи (і працівника і не працівника) - не оподатковується ПДФО та ВЗ згідно з пп. 170.7.4 ПКУ (за певними виключеннями, наведеними у цьому підпункті) і не є базою нарахування ЄСВ згідно з п. 13 розділу ІІ Переліку № 1170;

3) цільова допомога протезно-ортопедичним підприємствам, реабілітаційним закладам для компенсації вартості платних реабілітаційних послуг, технічних та інших засобів реабілітації, наданих платнику податку, визнаному в установленому порядку особою з інвалідністю, або його дитині з інвалідністю, у розмірах, що не перекриваються виплатами з бюджетів і фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування (пп. 170.7.4 ПКУ).

З Вашого питання зрозуміло, що допомога не є допомогою на лікування, а ТОВ і ФОП не є закладами охорони здоров’я, тому перші два варіанти використати неможливо.

Що стосується третього варіанту, тут мова про реабілітаційні послуги, а не про послуги з догляду, тому, на нашу думку, цей варіант також застосувати не можна.

Оскільки інших варіантів неоподатковуваної допомоги немає, оплату таких послуг необхідно вважати додатковим благом працівника з відповідним оподаткуванням.

Правила оподаткування додаткового блага:
ПДФО 18% розраховується з урахуванням підвищуючого коефіцієнта (1,219512) (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=26903), а ВЗ 5% - без коефіцієнта (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249).

Розраховані суми ПДФО та ВЗ утримуються із зарплати працівника.

У додатку 4ДФ об’єднаної звітності додаткове благо відображається з ознакою доходу 126 з урахуванням натурального коефіцієнта.

У бухгалтерському обліку будуть наступні проведення:

Дт 3721 ... Кт 311 - 1000,00 - оплата за послуги

Дт 949 ... Кт 3721 - 1000,00 - віднесено на витрати оплату

Дт 661 ... Кт 6411 - утримано ПДФО із зарплати

Дт 661 ... Кт 642 - утримано ВЗ із зарплати.

У разі відсутності зарплати, з якої можна було б утримати податки працівник має внести суми податків на поточний рахунок підприємства для їх подальшого перерахування до бюджету.

Раді допомогти, звертайтесь ще!