Визначення орендної плати для оподаткування: нюанси 2025 року

Вітаю! У вересні поточного року адвокат сплатив орендну плату за офіс на рік уперед (тобто по серпень 2026 року включно). Яку суму сплаченої орендної плати адвокат може врахувати при визначенні оподатковуваного доходу за 2025 рік: всю сплачену суму чи тільки ту її частину, яка припадає на 2025 рік?
Дякую

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

19.10.2025 | 13:06

Очікує відповідь

Адвокат може включити до своїх витрат у 2025 році всю суму сплаченої оренди, якщо це передбачено договором оренди.

Оподатковуваним доходом адвоката вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності. У разі неотримання довідки про взяття на облік особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, об’єктом оподаткування є доходи, отримані від такої діяльності без урахування витрат (п. 178.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4316

ПКУ не передбачено будь-якого переліку витрат для фізичних осіб, які здійснюють незалежну діяльність. При цьому, зазначені витрати повинні бути пов’язані із провадженням певного виду незалежної професійної діяльності та підтверджені документально.

Відповідно до ч. 1 ст. 759 ЦКУ за договором найму (оренди) наймодавець передає або зобов’язується передати наймачеві майно у володіння та користування за плату на певний строк. Плата за найм (оренду) майна вноситься щомісячно, якщо інше не встановлено договором (ч. 5 ст. 762 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3713

Таким чином, фізична особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність (в тому числі адвокат), має право включити до складу витрат суму оплачених орендних платежів за наступний рік на підставі документального підтвердження факту їх сплати, якщо договором оренди передбачена можливість сплати у звітному році платежів за наступний рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!