Ліміт доходу для ФОП на спрощеній системі оподаткування 2025 року

ФОП відкривається з 16.10.2025 р буде подавати заяву на единий податок 3 группа 3%(платник ПДВ), яки ліміт у такого підприємця такий як у 5%- 9336000 без пдв чи в цю сумму буде враховуваться пдв?

МК

Марина, консультант

експерт

17.10.2025 | 00:34

Очікує відповідь

Новостворений ФОП не може одразу обрати 3 групу 3%+ПДВ, спочатку потрібно обрати 3 групу 5%, а з початку нового кварталу можна переходити на 3 групу 3%+ПДВ.

Про це зазначає ДПСУ в ЗІР, категорія 107.01.04: новостворена фізична особа – підприємець може зареєструватися з дня державної реєстрації як платник єдиного податку третьої групи зі ставкою 5 відс. та не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку наступного кварталу подати заяву про перехід на сплату єдиного податку за ставкою 3 відс. (для третьої групи) та подати заяву на реєстрацію платником на додану вартість https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35291

9336000,00- це сума без ПДВ.

Відповідно до пп.1 п.292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038 до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми податку на додану вартість.

Отже, доходом платника єдиного податку 3 групи 3% визнається отримана сума доходу за мінусом ПДВ. Саме ця сума оподатковується єдиним податком 3% та включається в ліміт доходів. База для оподаткування ВЗ та єдиним податком - одна і та ж сама, тому з цієї ж суми нараховується 1% ВЗ.

Ліміт доходу ФОП на 2025 рік - 9336000,00 грн.

У Вашому випадку пропорційний розрахунок ліміту доходів не передбачений нормами ПКУ, тому новостворені ФОП до закінчення року мають повний річний ліміт доходів, встановлений п.291.4 ПКУ для платників єдиного податку 3 групи.

Відповідно абзацу другого п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 до платників єдиного податку 3 групи належать ФОП, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Ця норма не ставить ФОП в залежність від того, коли він відкрився- з початку року, в середині року чи в кінці року. Також в цій нормі не передбачено пропорційного, поденного чи якогось іншого підходу до розрахунку ліміту доходів.

Отже, у ФОП 3 групи є можливість використати з моменту відкриття до закінчення 2025 року весь річний ліміт доходу- 9336000,00 грн.

Про це ми говорили на вебінарі https://7eminar.ua/events/3492/7354

Раді допомогти, звертайтесь ще!