Уточнення щодо обʼєднаної звітності: ПДФО, ЄСВ та директор

Так, звітність краще уточнити.

Позиція ДПС з цього приводу не змінюється багато років:
Податковий агент у разі нарахування (виплати) доходів на користь самозайнятих осіб (фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) зобов’язаний подавати податкову звітність контролюючому органу, зокрема Розрахунок, незалежно від того, що ПКУ передбачено звільнення податкового агента від обов’язку нарахування і сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору з зазначених доходів, за умови надання самозайнятою особою копії документів, що підтверджують його державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності (довідки про взяття на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність), а також у разі необхідності витягу з реєстру платників єдиного податку.

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку, дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається податковим агентом у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «157».(ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42701)

Тобто у разі нарахування (виплати) доходів на користь ФОП, такі доходи слід відображати в Додатку 4ДФ.

Уточнюючий розрахунок подається на підставі інформації з раніше поданих розрахунків і містить інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, які уточнюються (п.7 розд. V Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15/ed20250206#n1364).

Тобто в уточнюючому звіті має бути таблична частина податкового розрахунку та Додаток 4ДФ з рядками, що додаються.

В уточнюючому звіті рядки 07 -108 не заповнюються.

Пропущені рядки в Додаток 4ДФ додаються з ознакою "0" в графі 10.

2. Звіт потрібно подавати. З директором оформлені трудові відносини, тому щомісяця слід відображати в додатку 1 об'єднаної звітності наступним чином:

гр.8 - "1" або "2", гр.10 - поточний місяць, гр.14 - кількість календарних днів в місяці, графи 16-20 залишайте порожніми. Також слід заповнити графи 21-24.

Зверніть увагу, з директором оформлені трудові відносини, тому на нього поширюється трудове законодавство. Виконувати обов’язки без нарахування заробітної плати - це порушення трудового законодавства і тягне за собою штрафні санкції.

Водночас власник (засновник) згідно рішення засновників (одноособного рішення) може покласти на себе управління підприємством без оформлення трудових відносин і виплати заробітної плати. Тому директора краще звільнити, відобразити звільнення в Додатку 5 та не подавати звітність.

Раді допомогти, звертайтесь ще!