Податкові наслідки за невчасне повернення фінансової допомоги ФОПу

Неповернення на сьогодні не спричинає прямих податкових наслідків.

Правовою основою для отримання поворотної фінансової допомоги є договір позики. Відносини за договором позики регулюються ст. 1046 – 1053 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4903.
Згідно зі ст. 1049 ЦКУ позичальник зобов’язаний повернути позикодавцеві позику (грошові кошти у такій самій сумі) у строк та в порядку, що встановлені договором.

Якщо фіндопомога не повертається в терміни зазначені у договорі, то з цієї дати відбувається перебіг строку позовної давності, тобто терміну протягом якого підприємство може звернутися до суду.

Щодо строків давності для позики не встановленні спеціальні терміни в ЦКУ, тому керуємось загальними термінами визначеними в статтях 257 та 258, тобто у три роки.

Перебіг строків позовної давності були зупинені на час карантину та воєнного стану (п. 12 та п. 19 розд. ХХІ ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094), тобто з 18.03.2020 р. до 03.09.2025 р, та відновлено з 04.09.2025р.

Після закінчення терміні позовної давності можна буде списати заборгованість.

Оскільки ТОВ високодохідник, якщо сформований резерв сумнівних боргів під таку заборгованість, то слід збільшити фінрезультат на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів (139.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685).

При списанні такої заборгованості за рахунок резерву після спливу терміну давності фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму зменшення резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування (п. 139.2.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!