Витрати на ліки: можливість відшкодування та облік у звітності

Пільга за пп. 165.1.19 Податкового кодексу України (ПКУ) звільняє від оподаткування допомогу на лікування, надану роботодавцем своєму працівнику. Оскільки дружина колишнього засновника не є працівницею підприємства, ця норма не застосовується.
Пільга за пп. «а» пп. 170.7.4 ПКУ звільняє від оподаткування цільову благодійну допомогу на лікування, якщо кошти перераховуються безпосередньо закладу охорони здоров'я. У вашому випадку йдеться про відшкодування вже понесених витрат на підставі чеків, а не про пряму оплату медичному закладу, тому ця пільга також не діє.

Оскільки спеціальні пільги не застосовуються, сума відшкодування розглядається як дохід, отриманий фізичною особою у вигляді додаткового блага (пп. «г» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України).

Такий дохід оподатковується:

Податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18%.

Військовим збором (ВЗ) за ставкою 5%

Однак, якщо сооба звернеться за нецільовою благодійною допомогою для вирішення соціальних та інших питань, то одни раз на рік пірпдиєство може надати допомогу у розмірі 4240 грн згідно 170.7. 3 ПКУ. Решта суми, буде опоатковуватися. Таким чином, можилво розити суму на дві- одна сума буде неопоадткованоюю (ознака доходу 169), інша - додатковим благом із опдаткуванням (ожнака 126).

Об'єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності та скоригований на податкові різниці (пп. 134.1.1 ПКУ).

Оскільки ваше підприємство не застосовує податкові різниці, об'єкт оподаткування повністю відповідає бухгалтерському фінансовому результату. Податковий кодекс України не передбачає коригувань фінансового результату на суму благодійної чи іншої допомоги, наданої фізичним особам, які не є працівниками підприємства.

За умови належного документального оформлення (заява від особи, копії підтвердних документів, наказ керівника про надання допомоги), сума допомоги визнається витратами звітного періоду в бухгалтерському обліку (наприклад, на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності»). Відповідно, ці витрати зменшать фінансовий результат до оподаткування і, як наслідок, об'єкт оподаткування податком на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!