Повернення зайво виплачених відпускних: відображення у звітності 4ДФ

У грудні 2024р. працівник використав всі дні своєї чергової відпустки, але йому помилково було виплачено більше відпускних, тобто наперед/аванс (нарахування відпускних у грудневій об’єднаній звітності відображено правильно). Далі працівник перебував у відпустках без збереження зарплати у зв’язку із воєнним станом, відпускні дні йому не нараховувалися. Працівник так і не виходить на роботу та у вересні 2025р. звільняється та повертає зайво виплачені кошти. Чи потрібно таке повернення коштів відображати у 4ДФ об’єднаної звітності?

ОК

Ольга, консультант

експерт

16.10.2025 | 00:19

Відповідь надано

Так, потрібно.

У випадку припинення трудових відносин з роботодавцем найманим працівником та повернення суми надміру виплаченого оподатковуваного доходу, яка була відображена у додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток 4ДФ) до Розрахунку за попередній період, податковий агент зазначає суму такого повернення з від’ємним значенням у додатку 4ДФ до Розрахунку за той період, у якому відбулося фактичне повернення коштів, зокрема:

у графі 3а «Сума нарахованого доходу» зазначається 0,00;
у графі 3 «Сума виплаченого доходу» зазначається сума повернення зі знаком «-»;
графи 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб», 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб», 5а «Сума нарахованого військового збору» та 5 «Сума перерахованого військового збору» залишаються незаповненими.

Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43188

Раді допомогти, звертайтесь ще!