Облік відступлення права вимоги: ПДВ і податок на прибуток

Боржник, що одержав повідомлення про зміну кредитора, в обліку перекидає свою грошову заборгованість на нового кредитора.

Дт 28 Кт 631 - оприбутковано придбані товари

Дт 641/ ПДВ Кт 631 - відображено ПК з ПДВ

Дт 631 Кт 685 - отримано повідомлення про право відступлення вимоги

Дт 685 Кт 311 - оплачено товари новому кредитору.

Податок на прибуток

Визначення фінрезультату відбувається за даними бухобліку. Податкові різниці ПКУ не передбачені.

ПДВ

У випадку тристороннього договору ПН з боку продавця потрібно складати на фактичного отримувача товару. Саме ці сторони є суб'єктами ПДВ — відносин.

Наявність іншого платника (нового кредитора) 3-сторонньому договорі ні на що не впливає. Відповідне роз’янення надає також ДПС у категорії 101.16 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753 , а саме: "Незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг."

Тобто, первинний кредитор на дату відвантаження товару нараховує зобов’язання з ПДВ і складає на ім’я покупця податкову накладну. Подальші операції з відступлення права вимоги на його ПДВ-облік не впливають.

Вважати такий товар безоплатно отриманим немає підстав, адже розрахуноа все одно відбудеться, тільки на адресу іншого отримувача, але це не впливає на ПДВ - облік.

В такому випадку не може бути підстав для нарахування компенсуючих зобов’язань з ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!