Оподаткування ПДВ та амортизація автомобіля у службових цілях

Вважаємо, що у Вашому випадку має місце безоплатне надання послуг з оренди авто на адресу працівника.

Тому виникає об’єкт оподаткування у вигляді звичайної ціни оренди : адже згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін».

Тобто складається одна ПН на «нульове» постачання послуги – зазначається найменування, кількість, але без ціни.

Та також складається ПН з типом причини 15.

Є певні роз’яснення ДПС України щодо складання такої ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ) .

В обліку нарахування компенсуючого ПДВ відображається записом Дт949 – Кт641/ПДВ або Дт949 – Кт6435 та Дт6435 – Кт641/ПДВ.

Щодо амортизації авто – ніяких наслідків з податку на прибуток немає, навіть якщо Ваше підприємство застосовує податкові різниці. Тобто амортизація авто за загальними правилами бере участь у формувані фінансового результату до оподаткування, зменшуючи його.

Раді допомогти, звертайтесь ще!