Погашення штрафу за ПДВ від’ємним значенням декларації: можливості та нюанси

Вважаємо, що можна в межах реєстраційного ліміту на момент подання декларації з ПДВ.

Така сума непогашеного штрафу повинно рахуватися у ІКПП за ПДВ як податковий борг на 01/е число місяця, в якому буде подано декларацію з ПДВ.

Потрібно, що б з моменту отримання ППР минуло 10 робочих днів – протягом такого строку платник податків може оскаржити ППР (п.56.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1321 ).

Щодо можливості погашення штрафу за рахунок від’ємного значення ПДВ є відповідне роз’яснення :

«…у разі наявності у платника податку на дату подання ним податкової звітності з ПДВ податкового боргу з цього податку, такий платник має право зарахувати суму від’ємного значення ПДВ, сформовану за результатами такої податкової звітності, у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди та обліковувався в ІКП станом на перше число місяця, у якому було подано таку декларацію, в частині, що не перевищує реєстраційну суму такого платника на момент отримання контролюючим органом податкової декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Івано – Франківській області «На яку дату визначається сума податкового боргу для зарахування від’ємного значення у його зменшення в податковій звітності з ПДВ?» опубліковано 30.04.25 р., посилання на повний текст: https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/893082.html ).

В декларації з ПДВ така сума погашення відображається в рядках 20 та 20.1. Та також така операція відображається в таблиці 1 додатку 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від'ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)», а саме:

підсумок графи 8 «сума, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20.1 декларації)» таблиці 1 повинен дорівнювати показнику рядка 20.1 «Сума від'ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації (рядок 19 - рядок 19.1), яка:…зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість».

Раді допомогти, звертайтесь ще!