Перевищення сплати ПДФО з авансу: що робити далі

У вашій ситуації в місяці утворюється переплата ПДФО 140,80 грн (748,80 – 608,00), яку слід зарахувати в рахунок зменшення майбутніх зобов’язань з ПДФО, а не «повертати» працівнику безпосередньо.

Обґрунтування

ПСП застосовують за результатами всього місяця. При виплаті авансу ПДФО утримують без ПСП, а пільгу враховують уже при остаточному розрахунку за місяць, тому «місячний» ПДФО може виявитися меншим за суму, фактично перераховану з авансу. Це призводить до переплати ПДФО по підприємству.

Переплата ПДФО податкового агента — це надміру сплачене грошове зобов’язання. Надміру сплачені суми — це кошти, що зараховані до бюджету понад нараховані грошові зобов’язання. Таку переплату можна або повернути з бюджету за заявою, або врахувати в рахунок сплати майбутніх платежів з ПДФО. Податковий агент при наявності переплати має право не сплачувати ПДФО в межах цієї суми за наступні періоди, допоки переплата не буде «вибрана». Це прямо випливає з роз’яснення податкового органу щодо повернення та зарахування надміру сплаченого ПДФО платником–податковим агентом Податкова консультація (ЗІР).

Після внутрішнього перерахунку зарплати за місяць у бухобліку відображають правильну суму ПДФО (608 грн) та фіксують різницю як переплату по особовому рахунку з бюджетом. Надалі при сплаті ПДФО за наступні місяці ви зменшуєте суму до перерахування на 140,80 грн, поки загальне сальдо переплати не обнулиться.

Підсумовуючи, зайво сплачений з авансу ПДФО не повертається працівнику «на руки», а враховується податковим агентом як переплата та використовується для зменшення наступних платежів до бюджету.