Облік продажу сільгосппродукції в 4ДФ: правильні коди та нюанси

Доброго дня. Фіз особа-продавець надала довідку 3дф, що підтвердило, що товар-солома вирощена на його власній землі. Відповідно пп. 165.1.24 ПКУ відсутнє оподаткування доходу від продажу фіз особою-продавцем товару і покупець-юр особа при оплаті за товар не сплачує ПДФО і військовий збір, як податковий агент. Вірно розумію? Тож чи потрібно цю операцію відображати в обєднаному звіті в 4дф і якщо так, то чому (обєкт оподаткування ж відсутній)? Заздалегідь дякую.

ОК

Ольга, консультант

експерт

12.10.2025 | 16:15

Відповідь надано

Так, Ви правильно розумієте.

Відповідно до п. 165.1.24 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240801#n3699 не підлягають оподаткуванню доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, для ведення:

садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва;
особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості).
Фізична особа самостійно повинна контролювати отриманий дохід і в разі перевищення встановленого розміру (12 мін.зарплат) зобов’язана відобразити суму такого перевищення у складі загального оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну декларацію про майновий стан і доходи і самостійно сплатити податок з суми такого перевищення.

При продажу сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) її власник має подати податковому агенту копію довідки (форма №3ДФ, затверджена наказом Міністерства доходів і зборів України від 17.01.2014 р. №32 «Про затвердження Порядку видачі довідки про наявність у фізичної особи земельних ділянок та її форми») про наявність у нього земельних ділянок, зазначених в абзацах другому та третьому цього підпункту.

Фізична особа самостійно повинна контролювати отриманий дохід і в разі перевищення встановленого розміру (12 мін.зарплат на 01.01) зобов’язана відобразити суму такого перевищення у складі загального оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну декларацію про майновий стан і доходи і самостійно сплатити податок з суми такого перевищення.

Покупець виступає податковим агентом тільки в частині відображення наданого доходу фізособі в Додатку 4ДФ. Сума, виплачена фізособі, відображається в графах 3а та 3 з ознакою доходу 179 - Доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, у тому числі доходи, отримані від продажу власної продукції тваринництва.

Раді допомогти, звертайтесь ще!