Податки на благодійну допомогу фізичним особам на навчання

Благодійний фонд надає благодійну допомогу за тристороннім договором (фонд-ТОВ/ПП/ФОП -фіз особа на навчання/перенавчання/курси підвищення кваліфікації. Курси/перенавчання не у ВНЗ/ПТНЗ. Кошти плануємо платити виконавцю ТОВ/ФОП/ПП який навчає фіз особу. Які тут податки? 1. Чи маємо платити ПДФО та ВЗ, якщо фіз особа відноситься до пільгових категорій (навчається наприклад: мама з родини убд, військовослужбовців)? 2. Якщо фіз особа має інвалідність 1 чи 2 групи? 3. Якщо у складі родини є дитина з інвалідністю?
Ще раз прошу звернути увагу на те, що цю послугу надаватиме не ВНЗ/ПТНЗ. Чи можемо тут застосовувати постанову 653 зі змінами від 08.08.25 року п.8.

ОК

Ольга, консультант

експерт

10.10.2025 | 14:14

Очікує відповідь

Так, Постанову 653 можна застосовувати, але не для всіх категорій.

За переліком 653 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/653-2014-%D0%BF#Text можна оплатити без оподаткування

здобуття або продовження здобуття певного освітнього рівня;

участь в освітніх курсах;

професійну перекваліфікацію, підвищення кваліфікації

всім особам, що зазначені в пункті 165.1.54 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699, зокрема це військовослужбовці, члени сімей загиблих війсковослужбовців, ВПО та особам (зазначеним в п.170.7.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n3965), які постраждали від стихійного лиха, збройної агресії рф, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/653-2014-%D0%BF#Text

Не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається в сумі (вартості), що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, - на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з Переліком 653 що виникли у платників податку, визначених підпунктом 165.1.54 ПКУ (пп."б" п.170.7.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965).

Тож БО може оплачувати навчання на курсах без оподаткування фізособам, які потрапляють під п.165.1.54, та п 170.7.2

Для осіб з інвалідністю, для родин, які виховують дитину з інвалідністю, пільги за переліком 653 не передбачені. Для таких осіб вартість навчання є додатковим благом і має оподатковуватися ПДФО ( із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!