Право власності на землю: нюанси продажу та податкові наслідки

На нашу думку, якщо земельна двлянка є Вашою власністю, то автоматично до власника будівлі вона не переходить якщо про це не було вказано в догоаорі про продаж нерухомого майна.

Земельний кодекс України визгачає наступне в ст. 120 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14#n1021)

"1. У разі набуття права власності на об’єкт нерухомого майна (жилий будинок (крім багатоквартирного), іншу будівлю або споруду), об’єкт незавершеного будівництва, розміщений на земельній ділянці (крім земель державної, комунальної власності), право власності на таку земельну ділянку одночасно переходить від відчужувача (попереднього власника) такого об’єкта до набувача такого об’єкта без зміни її цільового призначення. У разі якщо відчужувачу (попередньому власнику) такого об’єкта належала частка у праві спільної власності на земельну ділянку, до набувача цього об’єкта переходить право власності на таку частку. При вчиненні правочину, що передбачає перехід права власності на зазначений об’єкт, мають дотримуватися вимоги частини шістнадцятої цієї статті.

...16. Предметом правочину, який передбачає перехід права власності на об’єкт нерухомого майна (жилий будинок (крім багатоквартирного), іншу будівлю або споруду, об’єкт незавершеного будівництва або частку у праві спільної власності на такий об’єкт), який розміщений на земельній ділянці (крім земель державної, комунальної власності), що перебуває у власності відчужувача (попереднього власника) такого об’єкта, повинна бути також така земельна ділянка (або частка у праві спільної власності на неї). Істотною умовою договору, який передбачає такий перехід права власності, є умова щодо одночасного переходу права власності на таку земельну ділянку (частку у праві спільної власності на неї) від відчужувача до набувача такого об’єкта (частки у праві спільної власності на неї)."

Отже, в укладеному договорі продажу нерухомого майна має бути вказано і про перехід власності на земельну ділянку. Якщо цього не було вказано, а нерухомість при цьому зареєстрована на нового власника, то він має або за окремим договором викупити у Вас земельну ділянку, або ж новий власник будівлі має взяти цю землю у Вас в оренду та платити орендну плату.

Отже, коли будуть внесені дані в Держреєстр речових прав на нерухоме майно про перехід права власності на земельну ділянку - буде вказано - на підставі чого (якого договору) відбулася така реєстрація.

Відповідно в обліку спишете цю земельну ділянку на витрати періоду разом з залишковою вартістю проданого нерухомого майна.

Умовні ПЗ тут можуть бути, на нашу думку, тільки якщо вартість нерухомого майна в договорі вказана однією сумою з урахуванням вартості землі - за правилами п. 188.1 ПКУ (база оподаткування ПДВ не нижче залишкової вартості нерухомого майна + землі).

Якщо ж земля продається окремо (або в договорі продажу нерухомого майна вказана вартість землі окремо), то така продаж землі має пільгу з ПДВ (п. 197.1.21 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n4722).

По податку на прибуток - якщо земля переходить по договору до нового власника - списуєте її первісну вартість на витрати Дт 286 Кт 101, Дт 943 Кт 286. Коригувань по ПКУ немає при продажу землі.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!