Як вчинити з помилково виплаченою зарплатою та переплатою

Варто зробити перерахунок наступного місяця та стягнути цю переплату. Цю помилку податківці можуть побачити лише у випадку виїзної перевірки. При цьому, треба вказувати, що відповідно до п. 125-1.4 та п. 169.4 ПКУ, якщо виправили помилку протягом податкового (звітного) року, то штрафу немає

Відповідно до 169.4.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3952 , роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги.

Згідно з пп. 169.4.4 ПКУ, якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати.

Якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов'язання платника податку за наслідками звітного податкового року та сплачується самим платником.

Разом із тим, згідно з п. 125-1.1 ПКУ, ненарахування та/або неутримання, та/або несплата (неперерахування), та/або нарахування, сплата (перерахування) не в повному обсязі податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь нерезидента або іншого платника податків, а також нерезидентом, на якого покладено обов’язок сплачувати податок у порядку, встановленому розділом III цього Кодексу:

• тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 10 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

А відповідно до п. 125-1.2 ПКУ, ті самі дії, вчинені умисно:

• тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

При цьому, згідно з п. 125-1.4 ПКУ, податковий агент звільняється від відповідальності відповідно до цього пункту, якщо ненарахування, неутримання та/або неперерахування податку на доходи фізичних осіб самостійно виявляється податковим агентом при проведенні перерахунку цього податку, передбаченого пунктом 169.4 Кодексу, та виправляється в наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року згідно з нормами цього Кодексу.

Отже, варто зробити перерахунок наступного місяця та стягнути цю переплату. В той же час, щоб не було проблем з податковою, потрібно сплатити суми ПДФО та ВЗ повністю за виплату, яка була вже нарахована якнайскоріше (в ідеалі – в день виплати заробітної плати).

Цю помилку податківці можуть побачити лише у випадку виїзної перевірки (сподіватимемося її не буде). Але якщо знайдуть цю помилку, треба вказувати, що відповідно до п. 125-1.4 та п. 169.4 ПКУ, якщо виправили помилку протягом податкового (звітного) року, то штрафу немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!