Наслідки прощення боргу: ПДВ, бухоблік та підтверджуючі документи

У постачальника не виникає наслідків з ПДВ.

Адже ж прощення боргу – не підстава для коригування (зменшення ) раніше нарахованих зобов’язань з ПДВ, такої причини немає в п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

З цього приводу є певні роз’яснення податківців, наприклад:

«…, у разі, якщо платником податку було відвантажено товари/надано послуги, то на дату такого відвантаження/надання у постачальника виникають податкові зобов’язання з ПДВ та обов’язок скласти та зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну за операцією з постачання таких товарів/послуг. Така зареєстрована в ЄРПН податкова накладна є підставою для віднесення покупцем сум ПДВ, зазначених у ній, до податкового кредиту.

Якщо такі товари/послуги не були оплачені покупцем, а заборгованість за такі поставлені товари/надані послуги постачальником прощається, то таке прощення заборгованості не є підставою, визначеною п. 192.1 ст. 192 ПКУ, для коригування постачальником податкових зобов’язань та складання розрахунку коригування до податкової накладної, складеної на дату першої події за операцією – відвантаження товарів/надання послуг» (роз’яснення ГУ ДПС у Тернопільській області «Після постачання товарів/послуг відбувається прощення заборгованості покупця: дії в обліку з ПДВ» опубліковано 23.01.24 р., посилання на повний текст: https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/748714.html ).

В обліку постачальника таке списання відображається записом Дт949 – Кт361.

У разі, якщо застосовуєте податкові різниці, то фінансовий результат до оподаткування збільшується на таку суму: «фінансовий результат до оподаткування збільшується:…на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів)» (п.п.139.2.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 ).

Щодо подання підтверджуючих документів з боку покупця – це все залежить від домовленостей постачальника та покупця, та ніяк не впливає на облік.

Такі документи більше потрібні покупцю для збереження права на податковий кредит за придбаними їм товарами, які було знищено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!