Оплата курсів англійської мови: оподаткування ПДФО та ВЗ

Компанія оплачує послуги з вивчення англійської мови для своїх працівників. Навчання проводиться у формі групових занять (до 10 осіб у групі).Особливістю є те, що склад учасників групи не є постійним — працівники можуть змінюватися залежно від графіка, відряджень, відпусток тощо. Таким чином, персоніфікація осіб, які фактично отримали послугу, відсутня.Послуги надаються не навчальним закладом, а приватною компанією, що має у КВЕД послуги з навчання (але не має статусу закладу освіти).
Чи вважається така оплата курсів англійської мови додатковим благом працівників, якщо відсутня персоніфікація отримувачів послуги?Чи підлягає вартість таких послуг оподаткуванню ПДФО та ВЗ?

ОК

Ольга, консультант

експерт

08.10.2025 | 14:43

Очікує відповідь

Додаткового блага не буде, якщо неможливо персоніфікувати осіб, які пройшли навчання.

В загальному випадку навчання англійській мові має оподатковуватися ПДФО та ВЗ.

Відповідно до п. 165.1.21 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699) до складу оподатковуваного доходу не включається сума, сплачена на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання. Розмір оплати за навчання може складати до 24000 грн на місяць в 2025 р.

Якщо навчання проводить не вітчизняний заклад освіти, вартість навчання підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ.

Згідно з пп. 165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом. Але навчання англійській мові не можна вважати підвищенням кваліфікації. Тому ПДФО та ВЗ слід сплачувати.

Відповідно до пп. 14.1.47 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 додаткові блага — кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що отримує платник податку від податкового агенту. Такий дохід не пов’язаний з винагородою за виконання обов’язків за трудовим або цивільно правовим договором.

Додаткове благо має бути персоніфікованим та створювати певні вигоди для конкретної фізичної особи - платника податків. Якщо не ведеться облік відвідувачів занять і неможливо визначити хто із працівників був присутній - додаткового блага не буде. Але слід бути готовим, що податківці будуть намагатися донарахувати ПДФО та ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!