Оплата курсів англійської мови: оподаткування ПДФО та ВЗ

Додаткового блага не буде, якщо неможливо персоніфікувати осіб, які пройшли навчання.

В загальному випадку навчання англійській мові має оподатковуватися ПДФО та ВЗ.

Відповідно до п. 165.1.21 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699) до складу оподатковуваного доходу не включається сума, сплачена на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання. Розмір оплати за навчання може складати до 24000 грн на місяць в 2025 р.

Якщо навчання проводить не вітчизняний заклад освіти, вартість навчання підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ.

Згідно з пп. 165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом. Але навчання англійській мові не можна вважати підвищенням кваліфікації. Тому ПДФО та ВЗ слід сплачувати.

Відповідно до пп. 14.1.47 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 додаткові блага — кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що отримує платник податку від податкового агенту. Такий дохід не пов’язаний з винагородою за виконання обов’язків за трудовим або цивільно правовим договором.

Додаткове благо має бути персоніфікованим та створювати певні вигоди для конкретної фізичної особи - платника податків. Якщо не ведеться облік відвідувачів занять і неможливо визначити хто із працівників був присутній - додаткового блага не буде. Але слід бути готовим, що податківці будуть намагатися донарахувати ПДФО та ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!