Оренда землі для будівництва: податкові наслідки для ТОВ

Так, для того, щоб ТОВ мало законні підстави для витрат на проектну документацію, податкового кредиту з ПДВ та зменшення податку на прибуток, необхідно укласти договір, що надає право користування земельною ділянкою для будівництва. Найбільш поширеними варіантами є договір оренди землі або договір суперфіцію.

Щоб витрати на розробку проектно-технічної документації були визнані господарськими, а податковий кредит з ПДВ — правомірним, ТОВ повинно мати законні підстави для здійснення будівництва на цій земельній ділянці. Без таких підстав податкові органи можуть визнати ці витрати такими, що не пов'язані з господарською діяльністю підприємства.

1. Статус замовника будівництва

Замовником будівництва може бути фізична або юридична особа, яка має у власності або у користуванні земельну ділянку для забудови. Це випливає з визначення терміну «замовник будівництва», наведеного у Державних будівельних нормах ДБН А.2.2-3:2014.

Крім того, фінансування робіт з розроблення проектної документації для забудови окремих земельних ділянок здійснюється за рахунок коштів їх власників або користувачів (Закон України «Про регулювання містобудівної діяльності», ст. 10, ч. 3).

Отже, щоб ТОВ могло законно фінансувати розробку документації, воно має отримати статус користувача земельної ділянки.

2. Варіанти оформлення права користування

Для оформлення права користування чужою земельною ділянкою з метою будівництва можна використати один із таких договорів:

Договір оренди землі. Це найпоширеніший варіант. Договір має передбачати право орендаря (ТОВ) на забудову земельної ділянки.
Договір суперфіцію. Це спеціальний договір, який надає право користування чужою земельною ділянкою саме для будівництва промислових, житлових та інших споруд і будівель (Цивільний кодекс України, ст. 413 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2203). Цей варіант є юридично найбільш коректним для вашої мети.
Договір позички (безоплатного користування). Хоча такий договір і надає право користування, він має суттєві податкові наслідки для ТОВ. Підприємство буде зобов'язане визнавати дохід у розмірі звичайної (ринкової) орендної плати за таку ділянку та оподатковувати його (Податковий кодекс України, пп. 292.3).

Раді допомогти, звертайтесь ще!