ПДФО та ВЗ

Дохід, отриманий фізичною особою від продажу земельної ділянки, підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ. При цьому юридична особа-покупець виступає податковим агентом. Тобто, зобов'язане нарахувати, утримати та сплатити до бюджету ПДФО та ВЗ із суми доходу, що виплачується фізичній особі.

Умови звільнення від оподаткування для фізичної особи-продавця.

Дохід від продажу земельної ділянки ОСГ не оподатковується ПДФО за одночасного виконання таких умов (згідно з пп. 172.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160):

• Продаж здійснюється один раз протягом звітного податкового року;


• Земельна ділянка перебуває у власності платника податку понад три роки. Ця умова не поширюється на майно, отримане у спадщину;


• Розмір земельної ділянки не перевищує норми безоплатної передачі, визначені ст. 121 ЗКУ для ведення особистого селянського господарства (як правило, не більше 2,0 гектарів).

Якщо не виконується хоча б одна з умов для звільнення від оподаткування (наприклад, ділянка у власності менше трьох років, або це другий продаж нерухомості за рік, або площа перевищує норми безоплатної приватизації), дохід оподатковується ПДФО за ставкою 5%.

У разі продажу третього та наступних об'єктів нерухомості протягом звітного податкового року, дохід оподатковується за ставкою 18%. Також ця ставка застосовується для фізичних осіб-нерезидентів.

Військовий збір

Становить 5% від доходу, який оподатковується ПДФО. Однак, якщо дохід звільняється від ПДФО згідно з розд. IV ПКУ (як у випадку, описаному в пп. 172.1 ПКУ), то такий дохід також звільняється і від військового збору (згідно з пп. 1.7 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Базою оподаткування ПДФО та ВЗ є ціна, зазначена в договорі купівлі-продажу, але не нижча за оціночну вартість такої земельної ділянки.

Підприємство-покупець при придбанні земельної ділянки у фізичної особи маэ сплатити Державне мито (або плата за нотаріальні послуги): За нотаріальне посвідчення договору купівлі-продажу земельної ділянки сплачується державне мито у розмірі 1% від суми договору (але не нижче оціночної вартості), якщо угода посвідчується державним нотаріусом. Приватні нотаріуси стягують плату за домовленістю, розмір якої не може бути меншим за ставку держмита.

Додатково сторони несуть наступні витрати на:

• Оцінку земельної ділянки (для визначення бази оподаткування);


• Послуги нотаріуса (крім держмита/плати за посвідчення договору, це можуть бути послуги з підготовки проєкту договору, перевірки документів тощо);


• Адміністративний збір за державну реєстрацію права власності в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!