Податкові наслідки за прострочену повернення фінансової допомоги підприємству

Прострочення повернення поворотної фінансової допомоги (ПФД) на 1 рік не створює негайних податкових наслідків для вашого підприємства (боржника). Борг просто переходить у статус простроченої заборгованості. Обов'язок визнати дохід та сплатити податок на прибуток виникне лише в одному з двох випадків:

Після закінчення строку позовної давності (зазвичай, 3 роки після дати повернення).
Якщо надавач допомоги вирішить простити (анулювати) вам цей борг раніше.

Ваша ситуація регулюється нормами бухгалтерського обліку та Цивільного кодексу, а не спеціальними податковими правилами, які існують для платників єдиного податку.

1. Що відбувається з боргом після закінчення строку договору?

Коли строк повернення ПФД, встановлений у договорі (1 рік), сплив, а кошти не повернуто, ваша кредиторська заборгованість не зникає. Вона просто змінює свій статус з «поточної» на «прострочену». У бухгалтерському обліку вона продовжує обліковуватися на субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами». На цьому етапі жодного доходу не виникає.

2. Коли виникають податкові наслідки?

Оподатковуваний дохід у боржника виникає лише тоді, коли заборгованість стає безповоротною. Це відбувається у двох випадках:

Сценарій А: Закінчення строку позовної давності

Загальний строк позовної давності, протягом якого кредитор може звернутися до суду для стягнення боргу, становить три роки (Цивільний кодекс України, ст. 257).
Відлік цього строку починається з дня, наступного за датою, коли ви мали повернути допомогу згідно з договором (Цивільний кодекс України, ч. 5 ст. 261).
Якщо протягом цих трьох років кредитор не стягнув з вас борг, заборгованість визнається безнадійною. У періоді, коли строк позовної давності сплив, ви зобов'язані списати цю заборгованість та включити її суму до складу інших операційних доходів (проводка Дт 685 Кт 717).
Цей дохід збільшить фінансовий результат до оподаткування і, відповідно, буде оподаткований податком на прибуток. Жодних податкових різниць за цією операцією не передбачено.
Сценарій Б: Прощення боргу кредитором

Кредитор може за власним рішенням простити вам борг до закінчення строку позовної давності (Цивільний кодекс України, ст. 605).
Таке рішення оформлюється додатковою угодою до договору або окремим повідомленням.
У звітному періоді, коли було підписано угоду про прощення боргу, ви також визнаєте інший операційний дохід на всю суму прощеної заборгованості (Дт 685 Кт 717), який оподатковується податком на прибуток у загальному порядку.
Важливе уточнення щодо 12-місячного терміну

Правило про обов'язкове включення до доходу суми ПФД, не повернутої протягом 12 календарних місяців, стосується виключно платників єдиного податку (Податковий кодекс України, пп. 3 п. 292.11). Для підприємств на загальній системі оподаткування (платників податку на прибуток) цей термін не має податкового значення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!