Коригування ПДВ при зміні ціни та відгрузки товару

На дату відвантаження товару № 2 Ви складаєте РК з кодом причини коригування 104 «зміна номенклатури», коригуючи кількість та ціну в межах 400320,00 грн..

Далі Вам потрібно скласти додаткову угоду, згідно з якою різниця на суму 99680,00 грн. (500000 – 400320 ) стає попередньою оплатою іншого товару.

Та тоді на дату такої додаткової угоди робите мінусовий РК до ПН № 1 від 31.05.24 р. – якщо прибирається частина кількості, то з кодом 102 «зміна кількості», якщо прибирається повністю певна товарна позиція, то з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів».

Та у разі виникнення п/оплати згідно з п.п.187.1. «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) складаєте на дату додаткової угоди ПН на суму 99680,00 грн. з іншою товарною номенклатурою

Але у разі якщо такий товар вже відвантажено, тобто вже є ПН на дату відвантаження (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), то ПН не потрібно складати.

Є роз’яснення податківців з подібного приводу, наприклад

: «…якщо постачальником – платником ПДВ на дату отримання попередньої оплати за перший товар були визначені податкові зобов’язання з ПДВ, та надалі за домовленістю сторін зобов’язання з поставки такого товару припиняється, а попередня оплата за такий товар зараховується в рахунок оплати другого товару (без повернення коштів на поточний рахунок покупця), то постачальник – платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати за перший товар. Такий розрахунок коригування складається на дату оформлення документа, на підставі якого кошти, отримані як попередня оплата за перший товар, будуть зараховані в рахунок оплати вартості другого товару.

Постачальник може зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ після реєстрації в ЄРПН покупцем такого розрахунку коригування, а покупець зобов’язаний зменшити суму ПДВ, віднесену до податкового кредиту, на дату оформлення документа про зарахування попередньої оплати за перший товар в рахунок оплати другого товару (незалежно від факту реєстрації в ЄРПН відповідного розрахунку коригування).

Крім того, на дату оформлення такого документа постачальник зобов’язаний скласти податкову накладну на попередню оплату за другий товар («перша подія» за операцією з постачання такого товару) та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Передоплата за одним договором у рахунок сплати іншого: на яку дату складати розрахунок коригування?» опубліковано 22.10.21 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/514231.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!