ПДВ при продажу дронів військовій частині: звітність та пільги

В такому випадку у Вас подається додаток 4 таблиця 2 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг» до декларації з ПДВ.

Є відповідні роз’яснення податківців щодо заповнення цієї таблиці:

«таблиця 2 додатка 4 (Д4) до декларації заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів / послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ.

При цьому, у графі 4 таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації вказується сума податку, не сплачена до бюджету у звітному (податковому) періоді у зв’язку з отриманням податкової пільги, розрахунок якої здійснюється окремо для кожної з податкових пільг відповідно до вимог пункту 3 розділу V1 Порядку № 21 без наростаючого підсумку з початку звітного року. У разі, якщо така сума має від’ємне значення, графа 4 не заповнюється.

У графі 5 таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації зазначається обсяг звільнених від оподаткування операцій з постачання товарів / послуг. Згідно з приміткою до таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації значення графи 5 рядка «Усього****» переноситься до рядків 5 та 5.1 декларації. Таким чином, значення графи 5 рядка «Усього****» таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації повинно відповідати значенню рядка 5.1 декларації, яке включається, у тому числі, до рядка 5 декларації.

У графах 6 – 9 таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації відображаються обсяги операцій з придбання (як у поточному так і попередніх звітних (податкових) періодах) товарів / послуг, за ставками 20 відсотків, 7 відсотків, 0 відсотків /звільнених від оподаткування ПДВ або 14 відсотків, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів / послуг.

Враховуючи викладене та виходячи із аналізу норм Кодексу та Порядку № 21, опису питання і фактичних обставин, наявних у зверненні, ДПС повідомляє.

Таблиця 2 додатка 4 (Д4) до декларації заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів / послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ, тобто у разі якщо в декларації заповнений рядок 5.1, дані якого мають відповідати значенню графи 5 рядка «Усього****» таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації.

У графах 6 – 9 таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації відображаються обсяги операцій з придбання (як у поточному так і попередніх звітних (податкових) періодах) товарів / послуг, за ставками 20 відсотків, 7 відсотків, 0 відсотків / звільнених від оподаткування ПДВ або 14 відсотків, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів / послуг.

Якщо у звітному (податковому) періоді рядок 5.1 декларації не заповнюється, у платника податку відсутні підстави для заповнення таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Київській області «ПДВ та податкові пільги: коли заповнюється таблиця 2 додатка 4 (Д4)» опубліковано 29.09.25 р., посилання на повний текст: https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/937980.html ).

Подання іншої звітності в зв’язку з пільгами з ПДВ не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!