Продаж авто фізособі: ПДВ, оцінка та податкові нюанси

Ви маєте право продати за будь якою ціною.

Але слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції…».

Тобто у разі якщо ціна продажу (б/ПДВ) буде менше ніж залишкова вартість автомобіля станом на 01.10.25 р. (якщо Ви продаєте у жовтні 2025 р.), потрібно розрахувати ПДВ з суми перевищення залишкової вартості авто над фактичною ціною постачання та скласти і зареєструвати ПН з типом причини 15.

Є певні роз’яснення ДПС України щодо складання такої ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

Щодо необхідності проведення незалежної оцінки автомобілю перед продажем – для визначення бази оподаткування ПДВ це не обов’язково.

Але слід мати на увазі, що у разі продажу авто фізичній особі може виникнути додаткове благо згідно з п.п.164.2.17. «е» ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 ) у вигляді «знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку».

Саме тому для уникнення ризиков донарахування ПДФО та в/збору і варто звернутися до незалежного експерту.

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком «Продаж автомобіля: скільки та за що заплатить продавець» за посиланням: https://7eminar.ua/events/3935/8675 .

Щодо КВЕД: вважаємо, що у разі його відсутності відповідного КВЕД не повинно бути питань. Та при подані пояснень (у разі можливого блокування ПН та/або при подані Таблиці ) так і слід зазначати, що у Вашому випадку відбувається разова операція з продажу автомобіля. До того ж відбувається постачання неплатнику ПДВ, що є ознакою безумовної реєстрації (п.п.3.1 Порядку № 1165/1, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n23 ).

Бухгалтерські записи при продажу авто:

Дт286 – Кт105 – списано залишкову вартість;

Дт131 – Кт105 – списано знос;

Дт377 – Кт712 – відображено реалізацію авто ;

Дт712 – Кт643 та Дт643 – Кт6412 – відображено нарахування ПДВ;

Дт949 – Кт6412 – додаткове нарахування ПДВ у разі, якщо реалізація відбулася за ціною нижче ніж база оподаткування, тобто залишкова вартість ;

Дт712 – Кт791 – дохід віднесено на фін/результат;

Дт943 – Кт286 – відображено собівартість реалізації;

Дт791 – Кт943, 949 – собівартість реалізації та сума компенсуючого ПДВ віднесено на фін/результат.

Дт311 (301) - Кт377 - отримані кошти від покуця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!