Податкові наслідки безкоштовних послуг суперфіції для ТОВ платника ПДВ

На нашу думку, в цій ситуації маємо такий податковий облік

ПДВ

Ви надаєте фізособі безплатні послуги суперфіцію.

Тоді база оподаткування визначається за правилами ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n4551):

"188.1. ...При цьому... база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін..."

Отже, тут має бути 2 ПН:

1 - звичайна на ціну 0 грн - на послуги з суперфіцію на покупця - фізособу

2 - зведена ПН типу 3 не пізніше останнього дня звітного місяця - від звичайної ціни користування такою земельною ділянкою

Податок на прибуток

Операція безплатного суперфіцію не відображається в бухобліку.

так само вона не відображається і в подаковому обліку з податку на прибуток. Коригування по пю 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n10713) не проводиться, оскільки безоплатні послуги отримує фізособа (платник ПДФО).

ПДФО та ВЗ

ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

...164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".

Отже, Ви як податковий агент - маєте сплатити ПДФО та ВЗ з додаткового блага, яке отримує фізособа як безплатний суперфіций.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!