Питання щодо заповнення зведеної ПН типу 13 при пересорті

Податкова накладна типу «13» при пересортиці складається лише на суму перевищення вартості нестач над лишками - тобто на ту частину ТМЦ, яку не компенсовано лишками. На лишки ПН не складається, а товари, за якими не було податкового кредиту (безоплатні, помилково оприбутковані), у ПН не відображаються.

ПН з типом причини «13» складається у разі використання товарів, послуг чи необоротних активів не в господарській діяльності (п.198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Це означає, що вона застосовується виключно при нарахуванні компенсуючих податкових зобов’язань з ПДВ.

Тобто, якщо в результаті інвентаризації виявлено нестачі - це випадок, коли товари фактично не використовуються в господарській діяльності - ПЗ з ПДВ нараховується; виявлено лишки - це, навпаки, приріст активів, який не створює об’єкта оподаткування - ПН не складається.

Пересортиця - це ситуація, коли лишки одного виду ТМЦ компенсують нестачі іншого виду. У бухгалтерському обліку можливі три варіанти:

1. Вартість лишків = вартості нестач. Повний взаємозалік. ПДВ не нараховується, ПН не складається.

2. Вартість лишків менша вартості нестач, тобто часткове покриття. На різницю складається зведена ПН типу 13.

3. Вартість лишків більша вартості нестач, тобто надлишок. ПЗ не виникає, ПН не складається

Раді допомогти, звертайтесь ще!