Податкові наслідки повернення частки УФ засновникам фізичним особам

При поверненні частини внеску засновнику через зменшення статутного капіталу важливо правильно визначити податкові зобов'язання та відобразити операцію в податковій декларації про майновий стан і доходи.

Згідно з податковим законодавством, повернення коштів або майна при зменшенні статутного капіталу класифікується як продаж інвестиційного активу. Для визначення необхідності оподаткування отриманої суми потрібно розрахувати інвестиційний прибуток.

До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається інвестиційний прибуток від проведення операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах (пп. 164.2.9 ПКУ). При цьому фізична особа повинна визначити фінансовий результат операцій з інвестиційними активами та подати податкову декларацію до 1 травня року, що настає за звітним.

Інвестиційний прибуток оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.

Отже, фізична особа повинна спочатку заповнити додаток Ф1, в якому вказати назву інвестиційного активу, дохід від продажу та суму витрат на придбання, які підтверджені документально (тобто, наявний платіжний документ про внесення такої суми до статутного капіталу юридичної особи або наявний акт приймання-передачі майна, якщо внесок був негрошовий). Якщо сума доходу не перевищує суму витрат на придбання активу, інвестиційний прибуток від цієї операції нульовий або наявний збиток.

У такому разі, якщо результат від’ємний, він зазначається в рядку 3.2, а якщо результат нульовий – то в додатку Ф1, крім розрахункової таблиці, більше нічого не заповнюється.

Якщо ж результат позитивний (наприклад, загублено платіжний документ, що підтверджує витрати, і тому підтверджених витрат немає, або вони менші, ніж отримана сума повернення) – в рядку 3.1 зазначатиметься позитивний результат, а в рядках 4.2 та 5.2 – відповідно ПДФО 18% з такого доходу та військовий збір 5%, які платник має сплатити самостійно.

У разі, якщо наявний нульовий інвестиційний прибуток або зафіксований збиток, до основної частини декларації нічого не переноситься. У разі наявності доходу та податків, результат переноситься до рядка 10.8 декларації, при цьому інвестиційний прибуток відображається в графі 4, а податки – в графах 6 та 7.

Раді допомогти, звертайтесь ще!