Чи може ФОП-спрощенець використовувати особисті матеріальні цінності

Так, фізична особа – підприємець (ФОП) на спрощеній системі оподаткування може безперешкодно використовувати у господарській діяльності майно, що належить їй як звичайній фізичній особі. Законодавство не вимагає юридичного розмежування між майном фізичної особи та майном, що використовується в якості ФОП.

Обґрунтування

Нормативне підґрунтя цієї позиції базується на положеннях Цивільного та Податкового кодексів України, які визначають єдність правового статусу фізичної особи та її майна.

Єдність майна фізичної особи та ФОП

Чинне законодавство не передбачає поділу майна фізичної особи на особисте та те, що використовується у підприємницькій діяльності. Фізична особа – підприємець несе відповідальність за зобов’язаннями, що виникають у зв’язку з господарською діяльністю, усім своїм майном, за винятком майна, на яке згідно із законом не може бути звернено стягнення (Цивільний кодекс України, ст. 52). Оскільки відповідальність поширюється на все майно, відповідно, існує й право його використовувати у підприємницькій діяльності.

Додатково, власник має право використовувати належне йому майно для ведення бізнесу, якщо інше не передбачено законом (Цивільний кодекс України, ст. 320).

Особливості для спрощеної системи оподаткування

Для ФОП на спрощеній системі об’єктом оподаткування є дохід, а не прибуток (тобто не враховується різниця між доходами та витратами). Це має такі наслідки:

Витрати не враховуються. Вартість майна (наприклад, автомобіля, комп’ютера, інструментів), придбаного за особисті кошти, не включається до складу витрат і не зменшує базу оподаткування єдиним податком (Податковий кодекс України, п. 292.1).
Амортизація не нараховується. Для ФОП-спрощенців амортизація основних засобів не передбачена.
Документальне підтвердження

Жодна процедура чи спеціальний документ для передачі майна від фізичної особи до себе як ФОП не передбачена. Проте для підтвердження права власності на майно (у разі перевірок або в роботі з контрагентами) бажано зберігати первинні документи, що підтверджують факт придбання (чеки, накладні, договори), оформлені на фізичну особу.

Отже, особисте майно може бути вільно використане у підприємницькій діяльності без потреби в окремих юридичних діях. При цьому витрати на придбання такого майна не впливають на розрахунок єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!