ПДВ: облік товару при заблокованій податковій контрагента

Вважаємо, що зараз можна тільки списати за рахунок нерозподіленого прибутку: Дт441 – Кт6442.

З наведеного Вами випливає, що постачальник не скористався правом на адміністративне оскарження рішення комісії по розблокуванню.

Є відповідне роз’яснення ДПС України з цього приводу:

«якщо платник скористався правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН оскаржуються в судовому порядку в: тримісячний строк – за умови, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги було прийнято та вручена платнику податків у строки, встановлені ПКУ. …якщо платник не скористався правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) оскаржуються в судовому порядку в шестимісячний строк з дня отримання платником такого рішення від контролюючого органу» (категорія ЗІР 101.18 відповідь на питання «Які встановлено строки оскарження в судовому порядку рішення контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, якщо до подання позовної заяви не проводилася/проводилася процедура адміністративного оскарження?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40629 ).

Тобто у разі якщо Скарга взагалі не подавалася, то можна було подати позов до суду протягом 6 місяців з дня отримання рішення про відмову в розблокуванні.

У Вашому випадку граничний строк подання позову до суду – орієнтовно до листопада 2024 року. Тобто такий строк вже минув, потрібно було у листопаді 2024 року віднести на витрати: Д949 – Кт6442. Але це не було зроблено.

Згідно з п.4 НП(С)БО - 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ), «виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Саме тому, ще раз підкреслюємо, суму невикористаного податкового кредиту слід списати Дт441 – Кт6442.

Раді допомогти, звертайтесь ще!