Податки та звітність ФОП при оренді у нерезидента фізособи

Як фізособа-нерезидент надає нерухомість в оренду на території України, то треба врахувати наступне

ПКУ в ст. 170 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n3965):

"170.1.3. Нерухомість, що належить фізичній особі - нерезиденту, надається в оренду виключно через фізичну особу - підприємця або юридичну особу - резидента (уповноважених осіб), що виконують представницькі функції такого нерезидента на підставі письмового договору та виступають його податковим агентом стосовно таких доходів. Нерезидент, який порушує норми цього пункту, вважається таким, що ухиляється від сплати податку.

170.1.4. Доходи, зазначені у підпунктах 170.1.1-170.1.3 цього пункту, оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати) за ставкою, визначеною пунктом 167.1 (18 %) статті 167 цього Кодексу."

Тобто, при виплаті доходу агенту нерезидента Ви не утримуєте ПДФО та ВЗ, це має робити агент.

Якщо агентом буде інший ФОП, покажете виплату за кодом 157 в додатку 4ДФ.

На нашу думку, ФОП не може бути одночасно агентом фізособи-нерезидента та орендарем.

Агентом фізособи-нерезидента має бути інший ФОП або юридична особа

Щодо ПДВ

ПКУ визначає наступне:

ст. 180 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n4380):

"180.2. Особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг, крім випадків, встановлених статтею 208-1 цього Кодексу."

Оскільки договір оренди нерухомого майна Ви (ФОП) фактично укладаєте з нерезидентом (в особі представника - іншого ФОП чи юрсоби), то саме орендар (Ви) буде відповідати за ПДВ з послуг нерезидента, отриманих на митній території України за п. 186.2.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n4496), ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n5181).

Отже, ФОП неплатник ПДВ, що отримує послуги з місцем постачання на митній території України нараховує ПДВ та подає Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (форма Розрахунку затверджена наказом МФУ № 21, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text).

ЗІР (101.20, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37020):

"Який порядок подання розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками ПДВ, на митній території України та який порядок сплати таких зобов’язань?
Відповідь:
Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (далі – Розрахунок) подається отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, в якому наявні такі операції.
При цьому нарахована у Розрахунку сума ПДВ, підлягає сплаті до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем зазначеного 20 – денного строку."

Рахунок для сплати ПДВ обираєте "Податок на додану вартість із імпортованих на територію України робіт, послуг", код платежу 14060400

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!