Списання безнадійної заборгованості: податкові зобов'язання та оформлення документів

Ст. 198 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n4931) визначає наступне:

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

...г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу)."

Отже, якщо тільки зараз Ви вирішили, що настав час списати ці заборгованості (Дт 631/371 та Кт 631), то це означає, що Ви до цього часу їх вважали "живими", відповідно маєте знати - за що саме ці заборгованості сплачені або на підставі яких видаткових накладних ці товари/послуги отримані (в бухгалтерській програмі зазвичай є посилання на первинні документи, по яким виникали операції з постачальником). Отже, маєте підняти ці документи та визначитися з номенклатурою товарів/послуг, які треба включити в зведену ПН типу 1 з причиною невидачі покупцю 13.

Документально

Списання Дт/Кт заборгованості проводиться:

- за результатами інвентаризації розрахунків

- на підставі наказу керівника про списання безнадійної заборгованості

- оформлюється бухдовідкою

В бухобліку списання проводиться так:

Дт 944 Кт 631/371 - списали Дт-заборгованість

Дт 631 Кт 717 - списали Кт-заборгованість

Дт 949 Кт 6412 - нарахували умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ

По податку на прибуток

можливі коригування за ст. 139 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n10685):

- на збільшення фінреузльтату - сума проводки Дт 944 Кт 371/631

- на зменшення фінреузльтату - сума проводки Дт 944/38 Кт 371/631, але за умови, що така заборгованість стала безнадійною в цьому звітному періоді за правилами п. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n256)

Раді допомогти, звертайтесь ще!