Вплив поповнення рахунку на єдиний податок ФОП 3 групи

Якщо ФОП отримав кошти як «поповнення рахунку», то такі кошти не є доходом ФОПа на 3 групі ЄП від його господарської діяльності.

В такому випадку, ФОП оподатковує ці кошти як безповоротну фінансову допомогу (БФД). БФД не включається до доходу ФОПа на 3 групі ЄП, а є оподаткованим доходом фізособи згідно п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 Тому, ніякого порушення умов перебування на ЄП немає, оскільки ці кошти не пов’язані з діяльність ФОПа на 3 групі ЄП.

Тому, ФОП як фізособа повинен відобразити ці кошти у декларації про майновий стан та доходи за 2025 рік і сплатити з таких коштів ПДФО 18 % та ВЗ 5 % до 01.08.2026 року, якщо ці податки не було сплачено ЮО на ЗС. Але згідно п. 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 саме ЮО на ЗС повинна була утримати і сплатити ПДФО та ВЗ при виплаті доходу фізособі, як податковий агент цієї фізособи.

При цьому немає ніякого значення хто надав таку БФД фізособі (ЮО на ЗС чи звичайна фізособа).

Але якщо ці кошти є доходом ФОП на 3 групі ЄП, але ЮО на ЗС вказала помилкове призначення платежу, то можна отримати Лист від ЮО на ЗС щодо уточнення платежу, де буде вказано за що отримано кошти (за товар чи за послугу згідно рахунку, акту або накладної). В такому випадку, ФОП зможе включити ці кошти до свого доходу на 3 групі ЄП у місяці їх отримання як дохід від реалізації товарів/робі/послуг.

Крім того, для ФОПа на 3 групі ЄП немає обмеження щодо суб’єктів господарювання, яким він може продавати товари, надавати послуги чи виконувати роботи. Це передбачено у пп. 3 п. 291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Тому, ФОП може отримувати оплату за товари/роботи/послуги від ТОВ на ЗС і ніякого порушення умов перебування на ЄП у такого ФОП не буде, при умові реєстрації відповідного КВЕДу на таку діяльність.

Раді допомогти, звертайтесь ще!