Податкові зобов'язання ТОВ щодо ФОП на спрощеній системі

ТОВ не є податковим агентом і не повинно утримувати ПДФО та військовий збір при виплаті доходу ФОП-єдиннику, навіть якщо відсутній відповідний КВЕД у витягу з Реєстру платників ЄП. ЄСВ сплачується при оформленні договору на надання послуг.Джерело: 7eminar

Ні, ТОВ не є податковим агентом у такому випадку.

Згідно з підпунктом 165.1.36 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699, дохід, отриманий ФОП, який перебуває на спрощеній системі оподаткування, не включається до загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця.

За підпунктом 2 пункту 297.1 ПКУ, ФОП-єдинники сплачують єдиний податок замість ПДФО, ВЗ та інших податків.

Таким чином, навіть якщо ФОП надає послуги, що не зазначені у його витягу з Реєстру платників ЄП, обов’язок утримувати ПДФО та військовий збір з ТОВ не виникає, за умови наявності чинного витягу про перебування ФОП на єдиному податку.

Додатково: у довіднику податкових консультацій (БЗ 107.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35335) зазначено, що для підтвердження статусу ФОП-єдинника достатньо отримати від нього копію витягу з Реєстру платників єдиного податку.

У випадку укладення ЦПД (цивільно-правового договору) з ФОП, ТОВ має нарахувати ЄСВ, якщо вид діяльності не зазначений у ЄДР.

Відповідно до пункту 1 частини 1 статті 7 Закону України № 2464-VI: винагорода за ЦПД входить до бази нарахування ЄСВ, якщо виконавець не підтвердив підприємницьку діяльність у цій сфері.

Пункт 1 частини 1 статті 4 Закону № 2464 дозволяє не нараховувати ЄСВ на винагороди ФОП лише в разі, якщо послуги відповідають видам діяльності, зазначеним у ЄДР.

Висновок: якщо відповідного КВЕДу у виписці з ЄДР немає, юрособа (ТОВ) зобов’язана нарахувати ЄСВ 22% на суму винагороди за ЦПД.

Раді допомогти, звертайтесь ще!