При продажу нежитлового приміщення фізичній особі ТОВ на загальній системі має врахувати такі моменти:

Податки у ТОВ-продавця

Податок на прибуток: об’єктом є фінрезультат від продажу — дохід за договором мінус залишкова вартість об’єкта та витрати, пов’язані з продажем. Для високодохідних платників (понад 40 млн грн) або тих, хто застосовує різниці, коригування проводяться за ст. 138 ПКУ.

ПДВ: продаж нежитлової нерухомості оподатковується за ставкою 20% (пп. 185.1 ПКУ). База — договірна вартість, але не нижча за балансову (п. 188.1 ПКУ).

Обов’язки фізичної особи-покупця

ПДФО і військовий збір не виникають, бо покупець не отримує дохід.

Покупець сплачує 1% збору на обов’язкове державне пенсійне страхування від вартості об’єкта, зазначеної в договорі (Закон №400/97-ВР, ст. 1, 4). Сплата відбувається під час нотаріального посвідчення договору.

Бухгалтерський облік у ТОВ

Переведення об’єкта до активів, утримуваних для продажу (субрах. 286) із списанням накопиченої амортизації (НП(С)БО 27).

На дату переходу права власності:

відображення доходу від продажу та ПДВ-зобов’язань;

списання залишкової вартості на витрати;

оплата від покупця відображається за стандартними проводками.

Отже, ТОВ сплачує податок на прибуток і ПДВ, фізична особа — лише 1% пенсійного збору при купівлі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!