Оподаткування благодійної допомоги: ризики та нюанси для підприємства

Підприємство протягом року виплачувало різним своїм працівникам неоподатковувану благодійну нецільову допомогу (в 2025 році в межах 4240 кожному). Виплати відбувались в різних місяцях. Але якщо сукупно за рік буде виплачено таку допомогу всім працівникам, то це може бути податковою перекваліфіковано як оподатковувана матеріальна допомога?

ОК

Ольга, консультант

експерт

01.10.2025 | 20:16

Очікує відповідь

На жаль, ризик існує.

За загальним правилом не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової матеріальної допомоги, виплачена протягом року в сукупному розмірі не більше ніж 4240 грн (п. 170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965). ЄСВ не нараховується на всю суму допомоги (п.14 р. І Переліку № 1170 від 22 грудня 2010 р https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text).

Без оподаткування можна виплатити одноразову допомогу окремим працівникам. Згідно з п.3.31 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 не включається до фонду оплати матеріальна допомога разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.

Однак, якщо допомогу виплатити всім працівникам, то масову виплату допомоги відповідно до пп. 2.3.3 Інструкції № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text віднесуть до інших заохочувальних та компенсаційних виплат у складі фонду оплати праці.

Податківці неодноразово зазначали, що масова виплата допомоги підлягає оподаткуванню. Однак, законодавство не містить критеріїв визначення який відсоток працівників буде вважатися масовою виплатою допомоги.

Раджу додатково замовити ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!