Проводки для безкоштовних подарунків та сувенірів у бухобліку

При безоплатній передачі сувенірів, подарунків чи харчування дохід не визнається. Вартість переданих активів та нарахований ПДВ списуються на витрати. Залежно від мети заходу, це може бути рахунок 93 "Витрати на збут" (якщо це рекламний захід) або рахунок 949 "Інші витрати операційної діяльності" (якщо це представницький, благодійний чи інший захід).

Вимога податкової про використання рахунку 719 є некоректною для сторони, що передає активи. Цей рахунок (або субрахунок 718) використовує сторона, яка отримує безоплатні активи.

Бухгалтерський облік безоплатної передачі
Основний принцип полягає в тому, що при безоплатній передачі активів підприємство-дарувальник не отримує економічних вигід, тому дохід не визнається. Це випливає з критеріїв визнання доходу, встановлених Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 15 "Дохід".

Натомість підприємство визнає витрати, пов'язані з такою передачею.

Вибір рахунку витрат:

Рахунок 93 "Витрати на збут": Використовується, якщо передача сувенірів (з логотипом), подарунків, організація харчування є частиною рекламної кампанії, спрямованої на просування продукції чи бренду.
Рахунок 949 "Інші витрати операційної діяльності": Це найбільш універсальний рахунок для таких операцій. Він використовується, якщо передача не має прямого рекламного характеру, наприклад:вручення подарунків делегаціям, колегам (представницькі витрати);
нагородження переможців конкурсів;
благодійна допомога.
Типові бухгалтерські проведення (на прикладі рахунку 949):

Припустимо, ви передаєте подарунки вартістю 10 000 грн (без ПДВ).

Списано вартість безоплатно переданих подарунків (сувенірів, продуктів):

Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності"
Кт 209 "Інші матеріали" (сувеніри, грамоти), 281 "Товари на складі" (подарунки), 201 "Сировина й матеріали" (продукти для харчування)
Сума: 10 000 грн
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ: Безоплатна передача є операцією з постачання товарів, тому виникає зобов'язання нарахувати ПДВ. База оподаткування не може бути нижчою за ціну придбання цих товарів (Податковий кодекс України, п. 188.1).

Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності"
Кт 641/ПДВ "Розрахунки за податками / ПДВ"
Сума: 2 000 грн (10 000 грн * 20%)

ПДФО та Військовий збір: Якщо подарунки, харчування тощо надаються фізичним особам (конкурсантам, колегам), виникає питання оподаткування їх доходу.

Неоподатковувана вартість подарунка: Вартість негрошових подарунків не оподатковується ПДФО та ВЗ, якщо вона не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року (Податковий кодекс України, пп. 165.1.39).
Оподаткування: Якщо вартість подарунка перевищує цей ліміт, сума перевищення оподатковується ПДФО (18%) із застосуванням "натурального" коефіцієнта та військовим збором (5% від вартості, без коефіцієнта).
Неперсоніфіковане надання: Якщо неможливо визначити, хто саме і в якому обсязі отримав дохід (наприклад, харчування на "шведському столі" для делегації), то об'єкт оподаткування ПДФО та ВЗ відсутній.

Раді допомогти, звертайтесь ще!