Як інший дохід фізособи.

Статтею 27 КпАП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n138 визначено, що штрафи накладаються на посадових осіб підприємств або на громадян, у т. ч. приватних підприємців. Адміністративні штрафи не накладаються на юридичних осіб. Отже, і сплачувати ці штрафи повинні саме фізичні особи (у цьому випадку — директор як посадова особа). Якщо за фізособу сплачує штраф інша особа, не вимагаючи при цьому компенсації або не утримуючи на підставі заяви фізособи суму цього штрафу з її доходів, то для такої фізособи це буде доходом.

Подальше оподаткування такого доходу залежить від статусу особи, яка сплатила штраф. У цьому платник штрафу (роботодавець) буде податковим агентом для фізособи.

Такий дохід слід класифікувати як «інший дохід» згідно з пп. 164.2.19 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 . Щодо бази оподаткування, то в цьому разі вона визначається з урахуванням п. 164.5 ПКУ, адже погашення зобов'язання фізособи — це її негрошовий дохід. Вона не отримує грошей особисто, а отримує дохід у формі припинення свого зобов'язання.

Нагадаємо, що п. 164.5 ПКУ передбачає застосування «натурального коефіцієнта», який для ставки 18% становить 1,219512. А ось оподатковувати ВЗ наднормативні (непідтверджені) добові сіід без застосування натурального коефіцієнта.

Утримати цю суму ПДФО та ВЗ слід за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу (у випадку, який розглядаємо, це буде зарплата за той місяць, у якому сплачено штраф) працівника за відповідний місяць. Оскільки сплата штрафу автоматично означає припинення зобов'язань відповідної фізособи, то в момент такої сплати у неї з'являється дохід.

Тож ПДФО тв ВЗ слід сплатити не пізніше наступного банківського дня після сплати штрафу згідно з пп. 168.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 . У 4ДФ суму доходу у вигляді погашеного штрафу відображають з ознакою "127".

Бухгалтерський облік сплати адміністративного штрафу.

Сплачено адміністративний штраф, накладений на директора підприємства — Дт 377 Кт 311 — 2550,00

Нараховано дохід директору підприємства — Дт 949 Кт 377 — 2550,00

Утримано ПДФО на суму штрафу із заробітної плати директора (2550 х 1,219512 х 18%) — Дт 661 Кт 641 — 559,76

Утримано ВЗ на суму штрафу із заробітної плати директора (2550 х 5%) — Дт 661 Кт 642 — 127,50

Сплачено ПДФО до бюджету — Д 641 Кт 311 — 559,76

Сплачено ВЗ до бюджету — Д 642 Кт 311 — 127,50

Раді допомогти, звертайтесь ще!